“应交税费——应交增值税”明细科目

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1、一、“应交税费——应交增值税”明细科目1．“进项税额”2.“已交税金”3.“减免税款”4.“出口抵减内销产品应纳税额”5.“转出未交增值税”6.“销项税额”7.“出口退税”8.“进项税额转出”9.“转出多交增值税”其中：1—5是设在借方的五个栏目，6—9是设在贷方的四个栏目。二、会计及其税务处理1.“进项税额”专栏：记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。 企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 借：应交税费－应交增值税（进项税额）   原材料       

2、     贷：银行存款/应付账款2.“已交税金”专栏，核算企业当月缴纳本月增值税额 借：应交税费－应交增值税（已交税金）   贷：银行存款3.“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 借：银行存款              贷：主营业务收入              应交税费－应交增值税（销项税额） 借：应交税费－应交增值税（减免税款）   贷：营业外收入－政府补助     4.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映生产企业出口产品按规定计算的应免抵的税额。 借：应交税费－

3、应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）   贷：应交税费－应交增值税（出口退税）5.“转出未交增值税”专栏，核算企业月终转出应缴来缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）   贷：应交税费－未交增值税        6.“销项税额”专栏 注意：退回的已销货物应冲减的销项税只能在贷方用红字冲。7.“出口退税”专栏，用来核算企业所享受的全部出口退税款，包括内销产品销项税抵减的进项税和不足抵减由税务机关退回的款项。这两部分

4、共同形成实质上的出口退税款。注意办理退税时，先计算申报，以后才能收到退税款，申报时先通过“其他应收款－应收出口退税款（增值税）”科目核算。 借：其他应收款－应收出口退税款（增值税）      应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）   贷：应交税费－应交增值税（出口退税）      8.“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 改变用途：借：在建工程（应付职工薪酬）   贷：原材料     应交税费－应交增值税（进项税额转出） 发生毁损：借：待处理

5、财产损溢－流动资产损溢   贷：原材料     应交税费－应交增值税（进项税额转出）9.“转出多交增值税”专栏，注意只对多预缴的税转出。 借：应交税费－未交增值税   贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税）     在上述会计核算的基础上要将会计和税法的知识融合起来，用税法准确计算其各笔核算金额。应交增值税的9个明细科目2011-2-913:51　互联网　【大中小】【打印】【我要纠错】　　“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：　　“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”

6、等设置专栏进行明细核算。　　本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。　　为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目：　　（一）“应交增值税”明细科目　　在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。因此，在账户设置上采用了多栏式账

7、户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。　　1．“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。　　2．“已交税费”，核算企业当月缴纳本月增值税额。　　3．“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。　　4．“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的

8、应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。应免抵税额的计算确定有两种方法：　　第一种是在取得国税机关《生产企业出口货物免