案例分析复习要点

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1、《财经法规与会计职业道德》案例分析复习要点案例复习要点   1、一般会计人员的资格：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。   2、会计机构负责人（会计主管人员）的资格：担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。   3、总会计师：（1）总会计师资格：取得会计师任职资格后，主管会计工作时间不少于3年。   （2）必须设置单位：国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。   （3）地位：总会计师是单位主管会计工作的

2、负责人，是一种行政职务，凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。   （4）任免程序：由单位负责人提名，政府主管部门任命或聘任。（免职程序相同）   4、会计人员的工作岗位应当有计划轮换。   5、出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。   6、会计人员回避制度：   （1）国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。   （2）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员），会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得担任本单位的出

3、纳。   7、会计人员的工作交接：   （1）范围：会计人员调动工作、离职或临时离职，必须与接管人员办清交接手续。   （2）移交：编制移交清册，琢项移交。   （3）监交：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。   （4）移交后的职任：移交人员对移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任。   8、县级以上财政部门有权对各单位的会计工作监督检查。   9、稽核与内部审计的区别：稽核是会计机构内部对会计工作进行自

4、我检查，内部审计是单位的审计机构对本单位会计活动进行监督，不能把两者混为一谈。   10、会计从业资格证书的管理：会计从业资格证书实行注册登记制度。   （1）上岗注册登记：持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和单位证明办理注册登记手续。   （2）离岗备案：持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会   计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格的管理机构备案。   （3）调转登记：同一管辖范围的，持证人员应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登

5、记表，持会计从业资格证书和调入单位证明办理调转手续。   不同管辖范围的：持证人员应当向原注册登记的会计从业资格的管理机构办理调出手续，并于办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书和单位证明，向调入单位所在地的会计从业资格的管理机构办理调入手续。   （4）变更登记：   11、会计凭证   （1）原始凭证审核：对于不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告。对于不完整、不准确的原始凭证予以退回，要求依法更正或补充。   （2）原始凭证更正：原始凭证金额错误，应当由出具单位重开，原始凭证非金额错误可由出具单位重

6、开或出具单位在原始凭证上更正盖章。   （3）原始凭证的保管：原始凭证不得外借，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。   （4）销货退回：发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的任证，不得以退货发票代替收据。   （5）公出借款：职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。   11（6）分割单：一张原始凭证所列支出需要由两个以上单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭

7、证分割单。   12、会计账簿   （1）现金日记账和银行存款日记账必须订本式，应逐日逐笔连续登记，必须每天结出余额。   （2）登记会计账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。   （3）登记会计账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔业。如果发生跳行、隔业应当将空行、空页用红笔划销。   （4）年度终了，有余额的账户直接将余额转入下一年度，在摘要栏注明“结转下年”，不需另行编制转账记账凭证。   13、财务会计报告   （1）签名盖章制度：财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人（会计

8、主管人员）签名并盖章，设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章。   （2）对外报送的期限：月报：月份终了后6天，季报：季度终了后15天，半年度报告：半年度终了后60天，年度报告：年度终了后四个月。   （3）注册审计要求：财务会计报告须经注册会