财政学财政学财政税收计算题

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1、《财政与税收》计算题说明：1、请根据税法改革的有关最新规定做题，主要涉及增值税（农产品）、消费税（混合计征）、个人所得税（免征额）等内容，具体可查阅课程网页中提供的相关法规及辅导教案中的有关例题。2、企业所得税部分要求掌握的内容较少，基本不涉及2007年法的修改（如题目中时间为2007年以前则税率仍按原规定）3、写出计算过程，小数点后保留两位增值税应纳税额的计算　　1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。　　2、小规模纳税人的应纳税额=含税销售额÷（1＋征收率）×征收率　　3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费

2、税）×税率1、某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人，2000年5月的修理收入总额为5000元（含税），计算当月应纳的增值税额。解：当年应纳增值税额为：5000/（1+6%）´6%=283。02（元）2、某企业（一般纳税人）某月对外销售货物100件，不含税单价20元，随同销售向购买方收取包装费200元，当月购进货物支出1500元（增值税专用发票上注明的税款为255元），求应纳增值税额。解：应纳税额为[100´20+200÷（1+17%）]´17%-255=114．06（元）3、某啤酒厂2002年8月份销售啤酒400吨，每吨出厂价2800

3、元。计算当期应缴纳的消费税税额。解:应纳消费税税额=400*220=88000(元)4、某烟厂将甲级卷烟10箱用于职工福利，其卷烟的调拔价格为2000元（每箱）。另外购原材料8万元（增值税专用发票上注明税款1.36万元），求应纳增值税和消费税。（设定额税率为150元/箱，比例税率为45％）解:增值税为2000*10*17%-13600=-10200(元),增值税不足抵扣,留到下月抵扣.消费税包括定额税与比例税两部分150*10+2000*10*45%=10500(元)5、某化妆品厂从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格60000元，缴纳

4、关税35000元；另以价值80000元的材料委托其他企业加工防皱化妆品，支付加工费55000元，该批加工产品已收回（假设该产品受托方没有同类货物价格可参照）。要求：（1）计算该批进口香粉应纳消费税；（2）计算委托加工的化妆品应纳消费税。（化妆品的消费税率为30％）解:1)进口香粉应纳消费税(60000+35000)/(1-30%)*30%=40714.29(元)2）计算委托加工的化妆品应纳消费税(80000+55000)/(1-30%)*30%=57857.14(元)6、4某粮油加工厂（一般纳税人）1998年8月发生如下业务：（1）从粮

5、油公司购进小麦，支付价款20000元，增值税专用发票注明税额2600元；（2）从农民手中收购小麦，支付价款60000元，无进项税额；（3）支付生产用电费3000元，增值税专用发票注明税款510元；（4）销售小麦给小规模纳税人，收取价税混合款100000元。计算该月应纳增值税额。解:该粮油厂当月进项税额为2600+60000´13%+510=10910(元)当月销项税额为100000÷(1+13%)´13%=11504.42(元)则该厂当月应纳增值税额为594.42元。（11504.42-10910）1、某百货大楼2000年1月发生以下几

6、笔经济业务，购销货物税率为17％。（1）购入货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额400万元，增值税68万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元，装卸费200元，保险费2000元。取得运费发票。（2）销售货物不含增值税价款为800万元（3）向消费者个人销售货物收到现金58.5万元。（4）赠送客户礼品共计4万元（不含增值税）（5）上年购进货物用于职工福利，进价1万元。（不含税）（6）购进货物发生非正常损失，进价4000（不含税）计算该企业当期应纳增值税。解:1)购入货物进项税额68+(4+0.1)*7%=68.29(万元)2)销

7、售货物销项税800*17%=136(万元)3)向消费者销售58.5/(1+17%)*17%=8.5(万元)4)赠送礼品4*17%=0.68(万元)5)购进货物用于福利,转出进项税1*17%=0.17(万元)6)购进货物发生非正常损失,转出进项税0.4*17%=0.068(万元)则当期应纳税:136+8.5+0.68-(68.29-0.068-0.17)=77.13(万元)2、某旅行社组织团体旅游，共收取旅游费100000元，替旅游者支付给其他单位住宿费、餐费、交通费、门票等75000元，计算该旅行社应纳营业税额。解：（100000-75

8、000）´5%=1250（元）3、某内资公司1999年度经税务机关核定，全年实现销售收入总额为40万元，准予扣除的成本为20万元，费用8万元，损失2万元。该公司共缴纳增值税3万元、城市维护建设税0.21万元