从中西税收文化差异看中国税收文化建设

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1、从中西税收文化差异看中国税收文化建设摘要：稅收文化是法律文化的一种，由于中西方文化在不同层面存在着差异，导致中西税收文化有很大的差异进而导致了两种不同的税收结果。本文从纳税人、征税人、用税人三个方面对中西税收文化进行比较分析，进而探讨建设我国税收文化的有效途径。关键词：稅收文化差异比较1•税收文化的定义税收文化在文化的分类中属于法律文化范畴，税收文化是指在纳税、征稅和用稅过程中所形成的稅收法律、税收修养和税收精神的总和，是围绕税收工作而形成的，通过税收独特的经济行为来体现。纳稅人、征税人和用税人是支撑税收文化的三个主体。三者相互联系相互影响，影响着我国税收文化建

2、设的进程。2.中西税收文化比较分析2.1纳税人西方有句谚语"人一辈子只有两件事是不可以避免的，一个是死亡，一个是税收”。在西方，纳税对于公民来说，不是一种义务而是一种权利，他们往往十分享受纳税的过程以及税收带给他们的福利。西方国家的公民具有很强的纳税意识，一般都能够主动纳税，尤其是企业，更是不敢超期缴纳税款或者逃税。并且西方国家的公民还具有很强的权利意识，他们善于也习惯于监督政府如何使用税款、在纳税过程中能够运用法律手段保护自己的合法权益，具有很强的维权意识。西方文化虽然追求个性的独立解放，倡导民主自由，但是他们更崇尚法律的威严。就税收文化中的纳税心理而言，不懂

3、税法，甚至违法、偷税是一种不道德的象征，因此偷稅行为在西方国家是普遍受到谴责和鄙视的。而在我国，由于封建时期的税收思想深深的影响着人们，加之我国税收立法起步较晚，很多人的纳税思想仍然处于比较陈旧的状态。加之我国在税收方面实行的税收义务说，往往过于强调纳税人的义务而忽视了纳税人的权利，导致纳税人产生抵触情绪，人们觉得能少纳点就少纳点，能不纳就不纳。这些不仅加大了稅收工作的难度，也阻碍了我国稅收法律文化的建设。我国纳税人的权利意识也较差，在税收过程中权利遭到损害很少运用法律手段来维护自己的合法权益，长此以往，更是加深了纳税人对于税收的抵触心理,形成了一个恶性循环。另

4、外，我国纳税人很少主动去查问税款是如何使用的，有多少成果，当然这也有一部分原因在于用税人的不透明。2.2征税人西方很早就确立'‘税收法定主义”税收原则。美国宪法第一条就规定没有众议院的批准，政府不能向人民征税；日本也在宪法中规定，新税的征收以及对现行税种的改变必须以法律定之。并且在西方，只有权力机关才有权进行税收立法是一种共识。征税人是服务于纳稅人的，包括整个政府都是为纳税人服务的，因为政府的财政收入正是来自于纳税人。而在我国，长期的官本位思想导致征税人处于一种绝对的优势，凌驾于纳税人之上。并且在征税过程中，征税人过分强调纳税人的义务，税收过程中存在着“人情税”

5、、'‘关系税”等情况，执法不严更是增强了偷稅者的侥幸心理，也使得政府形象受损，更多的纳税人觉得别人都少交我为什么全交，这显然不利于我国的税收征收以及税收法律文化的建设。另外，在我国由立法机关制定的有关税收的法律十分有限，往往都是行政机关自行制定，导致了一种''既是运动员又是裁判员”的情形。这不仅容易滋生腐败也叫纳税人对征稅人更加地不信任。2.3用税人在西方，政府很重视对税收的宣传工作，在宣传纳税人义务的同时强调纳税人的权利。政府更是有意识的主动的向纳税人公布税款的使用情况，包括使用税款数目、时间、用于何种项目、项目进行情况等。纳税人可以清晰明确的知道他们所缴纳的

6、税款是何如使用的，他们有没有取得缴纳税款相应的对价。纳税人如果对稅款的使用情况存在疑问，可以向政府机关讯问。当纳税人觉得自己所缴纳的税款得到了相应或者是高于所纳税款额度的回报自然会更加主动的纳税、监督征税人以及用税人，从而形成一个良好的循环。而在我国，政府用稅不甚透明，有时候公布的一些数字也是语焉不详，让纳税人云里雾里。在税收宣传过程中，过分强调纳税人的义务而忽视了纳税人的权利。这些无疑都加深了纳税人对于纳税的抵触情绪。3.加强我国税收文化建设的建议它山之石，可以攻玉。对于西方国家纳稅文化建设中的优秀成果应加以借鉴和利用，以期帮助我国稅收文化的建设，为完善收税制

7、度服务。3.1重视法律的威慑作用众所周知，英国人具有很强的纳税意识，但这并不是说英国人普遍素质都高，而是跟英国严厉的法律规定分不开的。英国法律规定任何的推迟申报或者逾期缴纳税款的行为都将处以高额的罚金，逃稅一经被发现所处的罚款将让人们倾家荡产，在这种高额甚至是巨额的违法成本面前，人们把个人信用看得同生命一样重要，这样促使人们提高了主动的纳税意识。我国也应该重视法律的威慑作用，还要做到严明执法，同时健全我国的法律体系，适时制定税收基本法，确立税收法定主义原则。3.2明确征税人、纳税人以及用税人三方关系从征税人角度来说，税务机关应该转变执法理念，摆正"人民公仆”的身

8、份，依法收税，以此来让纳