浅析其他应收款的管理

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1、浅析其他应收款的管理摘要：其他应收款是企业除销售货物、提供劳务及其他服务应收取款项以外的各种应收暂付款项，由于其核算的内容繁杂导致存在的问题诸多。本文通过分析在实际工作中企业其他应收款的来源及存在的主要问题，提出了相应的管理对策。思想汇报关键词：其他应收款，坏账，管理其他应收款是企业在日常经营过程中，除销售货物、提供劳务及其他服务应收取款项外，企业应收、暂付其他单位或个人的各种款项，包括应收的各种赔款、罚款、出租包装物租金、应向职工收取的各种垫付款项、备用金、存出保证金，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款及其他不属于上述各项的其他各种应收、暂付款项等。由于其他应收款是一

2、个兜底的项目，核算的内容繁杂，所以给企业提供了许多可操纵空间。在实际工作中，其他应收款的管理是企业管理中不容忽视的一个问题。一、其他应收款的形成来源1．单位职工公出借差旅费。职工公出不能严格按照路程、公出日期核定借款额度，超额借款、报销不及时，清还欠款不及时，或以出差名义巨额借款或将多余款项公款私存等，使得企业资金变相成为个人投资盈利的资本，损害了企业的利益同时加强了其他应收款的数额，其偿还只能靠扣发职工的部分工资等，一旦欠债职工病亡，则造成了呆死坏账。2．企业之间拆借资金发生的款项。当相关联的企业发生资金周转困难，便向企业举借的临时借款，以及上级政府的有关部门明示或暗示企业向其他

3、企业或个人拆借资金，大多数债务人资金情况不断恶化，不能承担债务，这也成为其他应收款的主要来源之一。简历大全3．有关政府职能部门借款。由于地方保护主义和地区经济封锁不同程度的存在，当地政府对辖区内国有企业干预的事情很多，企业发展在很多方面还依靠当地政府的大力支持，有些政府职能部门在为企业服务的同时，也向企业提出了许多不合理的要求，比如向企业借款等。这些款项一经借出要想收回非常困难，尤其政府官员更换频繁，往往只能长期挂账，最终可能成为呆账无法收回。二、其他应收款存在的主要问题1．通过不合理手段调节利润。通过将费用转入其他应收款来提升当年利润。一些需要业绩支持、但正常的经营活动和投资活动

4、又满足不了其业绩目标要求的企业，往会采用增加其他应收款的规模以降低费用规模的会计处理方法。如企业为了鼓励销售人员增加销售额，一般将销售额与薪酬挂钩，并未将收款情况纳入考核体系。于是，销售部门只关心销售数量，在对客户的诚信程度了解不够的情况下就草率签订合同，往往采取分期付款、赊销等手段推销商品。这样一来，货是卖出去了，销售额也增加了，但引起相应的其他应收账款大幅上升，给企业经营背上沉重包袱，影响了企业的资金周转和经济效益。2．缺乏科学健全的管理制度，没有完整的财务管理监控体系。企业与部门之间大多采取分管指标与各部门经济利益挂钩的管理办法，管理成线而不成片。部门之间为了各自的利益，缺乏

5、沟通与协调，基本上没有完整的应收账款和其他应收款管理制度。无章可循，无据可依，造成企业其他应收款越积越多，其它应收款资金占用额过大，占用期过长或长期挂账隐藏费用，难以催收。3．坏账准备的计提弄虚作假。对其他应收款计提坏账准备可以将预计不能收回的部分作为坏账损失及时计入费用，避免企业虚增利润，使信息使用者更能了解企业真实的财务状况，有利于企业加强对其他应收款的管理。但是在实际工作中，由于其他应收款来源比较复杂，其坏账损失的确认难度较大，这就给一些企业弄虚作假、营私舞弊提供了可乘之机。有的企业为达到某种目的，将本可收回的账款作为坏账予以核销，形成账外资金，用于不合理开支；有的企业重新收

6、回已经作为坏账损失处理的账款时不入账，而作为企业的小金库；有的企业对于确实无法收回的坏账不予核销，长期挂账。4．人为的疏忽。一方面由于部分会计人员本身素质不高，对新政策和新知识学习不够，制度不熟悉，业务不过硬，使监督的职责受到了限制；另一方面由于一些财会人员被业务人员的小恩小惠所迷惑，碍于面子不能理直气壮地监督。这样，会计的管理与监督职能就大打折扣，致使一些其他应收款长期被拖欠。三、其他应收款管理的解决对策1．适当进行业务分离，加强企业内部牵制制度。现代企业管理将一项经济业务的审批、主办、执行、记录、复核等不相容的环节应当由不同的人来完成，各负其责，相互制约，其他应收款的发生也不例

7、外，这在一定程度上能防止某些领导一意孤行的行为。按财务管理内部牵制原则，企业在财务部下设其他应收款监察小组，并由相关部门负责人参加，由财务负责人带领专职会计人员，负责对营销进行核算和监控，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，对每一笔账款都进行分析核算，保证账款笔笔相符，规范经营环节和操作程序，使经营活动系统化、规范化，防止坏账风险的发生。2．加强对其他应收款坏账准备计提的管理。针对其他应收款计提坏账准备同样要遵循所使用的计提方法一经确定，不得随意变更的原则。如需变更，应