hng烟草公司货币资金内部控制制度改进研究

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1、湖南大学硕士学位论文HNG烟草公司货币资金内部控制制度改进研究姓名：戴婧申请学位级别：硕士专业：会计硕士指导教师：王善平20120606HNG烟草公司货币资金内部控制制度改进研究摘要货币资金内部控制是指为保证货币资金的安全、完整，货币资金收付业务的合理合法有效，货币资金信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。货币资金作为企业的“血液”，其本身具有流动性强、风险高的特点，因而极易被不法分子贪污、挪用、盗窃。近年，企业中盗用货币资金的案件层出不穷，其影响之大令人瞠目结舌。而分析造成此

2、类案件的原因，很大程度上是因为内部控制，尤其是货币资金内部控制的不力。近年来，随着财政部《内部控制基本规范》的颁布，企业对于内部控制体系的构建日渐重视，作为正在向管理规范化的现代企业模式推进的中国烟草工业企业，面临着内部控制制度的革新。HNG烟草公司作为中国烟草工业企业的代表，其货币资金内部控制环节较为薄弱，在烟叶采购及运输方面，资金流量大、风险高；同时，集团管理模式下对下属分厂自有资金的管理存在漏洞，这些都是急需解决的问题。因此，本研究具有重要的现实意义。本文在回顾了相关文献的基础上，首先探讨了货币

3、资金的特点及其对公司内部控制体系的影响，认为完善货币资金内部控制制度有助于加强HNG烟草公司的经营管理，提高其经济效益；然后将货币资金业务流程分为三个阶段进行研究，即货币资金计划与调拨阶段、货币资金收付阶段、货币资金清查阶段。在研究中，从内部控制的五要素出发，结合委托代理理论、分权理论和复杂人性假设论，对三个阶段中货币资金内部控制制度现状、存在的问题进行了分析，针对问题提出了改进制度的思路和建议，并对有关业务操作流程进行了优化。关键词：烟草公司；货币资金；内部控制Abstractuasninterna

4、lcontrolisaseriesofmutuallyrestraintandco—ordinatedmethodsorprocedurestoensurecash’ssafetyandintegrity，makethereceiptandpaymentofcashreasonableandlegalandmaketheinformationofcashcorrect．Cash，regardedasthe”blood”ofenterprises，hascharacteristicsasstrongli

5、quidityandhighrisk，andthusiseasytobestolen,misappropriatedorcorruptedbylawbreakers．Recentyearshavewltnessedaphenomenonthatcashtheftcasesemergedinanendlessstream．Theamountlsblgandtherangeiswide．Alltheseshockedus．SuchcasesarelargelvcausedbYthefailureofint

6、ernalcontrol，especiallythecurrencycapitalcontr01．KecentYears，withthepromulgationofBasicNormsofInte，刀口，co，zf，D，．theconstructionofinternalcontrolsystemhasbeenputmorefocuson．Chinesetobaccoindustrialcompanies，walkingtowardsmodernmodeofthestandardizationofma

7、nagement，arefacingwiththeinnovationofinternalcontrolsystem．HNGTobacco1ndustry，asarepresentativeofalltobaccoindustriesinChina，itscashintemalcon洲sYstemisrelativelyweak．Ithashighriskinthepurchasingandtransportationoftobaccoleaf．Atthesame，time，thepurchasing

8、ofrawmaterialsneedsalargeamountofmoneV‘YTheGroupManagementModelhasproblemsinthemanagementofthecaminitsbranches·Theseareallurgentproblems．Therefore，thisstudvispracticallysignificant．AiterV1ewmgrelatedpapers，thispaperfirstinvestiga