施工企业营改增面临的问题及策略探究

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1、施工企业营改增面临的问题及策略探究张海燕南通路桥工程有限公司摘要:“十三五”以来我国继续深化财税体制改革，并将“营改增”作为其中重点。从实际情况看，“营改增”的实施影响着我国诸多产业发展，对我国经济形势也有较大推动作用。就建筑施工企业而言，“营改增”的实施对其不仅有正面影响,还有众多负而影响。如果不能较好的应对“营改增”带来的挑战，那么施工企业的发展前景将不容乐观。因此，为了帮助施工企业适应“营改增”，并在此背景下健康、全面发展，本文从施工企业面临的问题入手分析，研究了具体的应对对策。关键词:施工企业;“营改增”；问题;对策;实行“营改增”，促进我国经济转型是必然趋势。虽

2、然“营改增”能为施工企业带来较多利益，但与此同时，也会致使施工企业面临诸多挑战，应对多重问题。因此，为了促进施工企业可持续发展，相关人员应在全面了解“营改增”背景下施工企业发展问题的基础上，加强解决对策的研究力度。“营改增”背景下施工企业面临的主要问题(-)征税范围问题明确征税范围作为推行“营改增”的关键，给施工企业造成了诸多不便。具体来说，施工企业面临的不便主要表现在增值税征收范围不明确。我国营业税税目将建筑企业分为五类，而国民经济侧重于从建筑活动的对象和内容入手，将建筑企业分为四大类。其实，营业税税目征税范围的相关规定与国民经济分类基本一致，但前者并没有对建筑施工企业

3、进行细致划分。所以，“营改增”背景下，施工企业会受征税范围界定问题困扰。(-)进项税额抵扣问题在“营改增”背景下，施工企业不得不面对进项税额抵扣问题，因为其带来的税负不公和税收压力不容小觑。就人工成本为例，作为施工工程成本的重要组成部分，影响着企业收益，关系着企业发展前景。但目前，我国不允许人工成木进行进项抵扣。即使有的企业将人工成本直接归集到劳务公司，并由劳务公司直接结算，也无济于事。另外，对施工企业而言，固定资产不可或缺，而固定资产的购入投入大，使用年限长。在税改前，许多企业不会就机械设备、库存原材料的购进开增值税专用发票，所以税改后无法抵扣进项税。（三）税率提高问题

4、对施工企业来说，我国实行“营改增”的一大目的在于减轻他们的税收负担。但税负还受税率等因素影响，所以“营改增”也会致使施工企业面临较多问题。具体来说，我国目前实行多档税率，而建筑业范围的内的施工企业的一般纳税人实行的是11%增值税税率，小规模纳税人实行的是3%的征收率。一般纳税人的11%明显高于原营业税下的的3%的营业税税率。当然，增值税的进项税是可以抵的，但这也得取决于进项税专用发票取得的难易程度以及取得的专用发票的税率情况，还有一大部分税法规定的不得抵扣的问题。因此，因为上游抵扣不健全,税负上升的可能性比较大。二、“营改增”背景下施工企业问题的解决对策（-）加强“营改增

5、”税源监控对施工企业来说，除了偷税、漏税等铤而走险的不良行为外，还可能出现因税源监控不力而致使的税收少交行为。因此，施工企业应在”营改增”背景下有效加强税源监控。以往，施工企业--般都采用传统的监控方式一一以票控税，来实现税源监控。但是，按照这种方式得出的结果往往不能准确反映施工项n的纳税情况，也不利于相关人员了解项目间的内在联系，知晓项目的变更情况。比如，以票控税的方式，不利于监管企业的隐蔽性收入。其中，施工企业的隐蔽性收入包括对提前完工的奖励、抵偿工程款的账外资产等。所以施工企业应摒弃传统的过于重视以票控税的思想，提高项目间的精细化管理程度，加强企业内部信息交流，强化

6、现代信息技术在税源监控方而的运用。（-）加强“营改增”发票管理为了解决“营改增”带来的问题，施工企业应对企业的销项和进项税额进行科学、及时地整理、核对，还应加强发票管理。这是因为施工企业的发票数量多、金额高，而且做好发票的收集、审计等工作，有利于提高工作效率和工作质量,有助于企业发展。“营改增”的实施，规定施工单位要开具国家税务机关监制印刷的增值税专用发票，否则无法完成抵扣。也就是说，如果施工企业的相关人员在物资采购时，仅收取普通发票或收据，亦或是出现增值税发票信息缺失等情况，那么将无法顺利进行抵扣，将在极大程度上影响企业利益。其中，增值税发票信息缺失表现在票物不一致、税

7、号不符等方面。因此，施工企业在采购物资或者进行其他与增值税相关的业务时，应重视发票问题，增强增值税发票的开具和检验意识，以此防止企业成本增加，避免阻碍企业发展的情况出现。（三）加强相关人员培训为了应对“营改增”带来的挑战，施工企业应加强人才培养力度，力求培养岀专业能力强、职业素养高的优秀员工。而这就要求施工企业做到以下几点。第一,在招聘财务人员、预决算人员

8、］寸，不仅要考察应聘者的知识储备，能力水平，还要对他们的综合素养、思想观念等进行考核。第二，企业应积极组织相关人员学习“营改增”的相关知识，确保企业内部人员了解国家有关方针