基于国际趋同背景下企业合并会计报表编制研究

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1、全日制硕士学位论文基于国际趋同背景下企业合并会计报表编制研究EnterpriseAmalgamatingAccountingStatementCompilingResearchbasedontheInternationalConvergence申请人姓名：张芬芬指导教师：程明娥学位类别：管理学硕士专业名称：会计学研究方向：财务与会计河南理工大学经济管理学院二○一二年十二月万方数据中图分类号：F234.5密级：公开UDC：300单位代码：10460基于国际趋同背景下企业合并会计报表编制研究EnterpriseAmalgamatingA

2、ccountingStatementCompilingResearchbasedontheInternationalConvergence申请人姓名张芬芬学位类别管理学硕士专业名称会计学研究方向财务与会计导师程明娥职称教授提交日期2012年10月答辩日期2012年12月河南理工大学万方数据河南理工大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文：企业所得税纳税筹划实证研究，是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含任何其他个人或集体已经公开发表或撰写过的研究成果。其他同志对本

3、研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。本人愿意承担因本学位论文引发的一切相关责任。学位论文作者签名:年月日河南理工大学学位论文使用授权声明本学位论文作者及导师完全了解河南理工大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留和向有关部门、机构或单位送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅，允许将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索和传播，允许采用任何方式公布论文内容，并可以采用影印、缩印、扫描或其他手段保存、汇编、出版本学位论文。保密的学位论文在解密后适用本授权。学位论文作者签名：导师签名：

4、年月日年月日万方数据致谢本文是在我的导师程明娥教授的悉心指导和其他老师、同学的帮助下完成的。随着硕士论文的完成，我的硕士研究生生涯也即将结束，心中有很多不舍，两年半的时间我学习和收获了很多。在此，我向对我学习和生活给予帮助的所有老师、同学、朋友，家人表示感谢。感谢我的导师程明娥老师，在我读研期间，程明娥老师不仅对我的学习与科研能力提供了帮助与指导，还对我生活中遇到的问题提供帮助和指引，但是程明娥老师所教给我的绝不仅仅是学术领域内的基本素养和能力，教会我更多的是做人的道理。程明娥老师治学严谨、学识渊博、工作认真、为人豁达正直，对学生更

5、是充满了爱的关怀，这些都将指引和激励我在今后的学习生活中不断前进。此外，本文从选题、内容框架的确定到理论部分的探究和案例的分析以及论文的修改，无一例外的得到了程老师莫大的帮助，而且程明娥老师对本文进行细致地修改，包括内容、措词甚至标点方面都一一进行了指正。在程明娥老师的鼓励和指导下，我顺利完成了硕士论文的写作。我非常感谢程明娥老师对我的关心和帮助，她的谆谆教导是我人生中的宝贵财富，我会永远铭记。感谢经管学院的各位老师，在我读研究生期间，他们都在学业上给予我无私的帮助，在这篇论文写作中，提出了很多宝贵的修改和指导建议，使得论文进一步完

6、善，在此向他们表示诚挚的谢意。感谢各位评审专家，在百忙之中对论文的审阅，所提宝贵意见和建议对论文的完善和进一步的研究具有非常重要的价值。感谢我的父母，对我无微不至的照顾与关怀，对我的宽容与鼓励，给予我无私的爱与教诲，给予我前进的勇气和动力，让我得以圆满完成硕士研究生的学业。带着依恋与不舍，我将翻过人生中弥足珍贵的一页，再次向所有帮助我、关心我的人致谢！万方数据摘要随着经济全球化的发展，会计准则显得越来越重要，其中，最为重要的是会计准则的国际趋同。2006年我国新企业会计准则的发布，标志着我国会计准则的国际趋同，其中《企业会计准则第2

7、0号——企业合并》和《企业会计准则第33号——合并财务报表》在全面考虑我国国情的基础上，总结企业合并和合并会计报表会计处理规定的得失，顺应了国际化趋同的大趋势，它充分考虑了我国国情，区分企业合并类型；按修订后的实体理论作为编制合并会计报表的理论基础；在会计计量中添加公允价值，增加信息的有用性。新合并会计准则的实施，促进了我国企业合并的发展，但我国合并会计发展较晚，在理论和实务中还存在一些问题，需要进一步完善。本文首先对合并会计报表的相关理论进行比较分析，其中包括国际、美国和我国合并会计发展的比较；对合并会计报表的三大合并理论和合并方

8、法进行比较，突出每个理论和方法的特点。然后，对《国际会计准则第27号——合并及单独财务报表》（IAS27）和我国《企业会计准则第33号——合并财务报表》（CAS33）进行了较为全面的比较，CAS33在母公司豁免编报合并报表、商誉减值等