内部控制对盈余管理的影响研究——基于上市公司的经验数据

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1、武汉科技大学硕士学位论文内部控制对盈余管理的影响研究--基于上市公司的经验数据姓名：张静玲申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：李绮2012-12-08武汉科技大学硕士学位论文第1页摘要近年来，通过盈余管理的手段来进行财务舞弊的现象在国内外呈现出“蔓延"局势，盈余管理给上市公司和资本市场带来了严重的经济后果，它扭曲资源配置的合理性，扰乱资本市场的发展秩序，上市公司的盈余管理问题越来越受到投资者、债权人和利益相关者的关注。盈余管理意味着管理层有目的操控企业账面盈余，提供虚假的财务信息，而内部控制的目标之一就是提高财务报告及相

2、关信息真实完整性，因此，内部控制能够影响盈余管理行为。本文即从这一视角出发，研究上市公司内部控制对盈余管理的影响，对进一步完善上市公司内部控制制度，促进内部控制的贯彻实施，提高上市公司的会计信息质量具有一定的理论和现实意义。本文以2010年1434家A股上市公司作为研究样本，对内部控制与盈余管理的影响关系进行研究。内部控制的量化是根据《企业内部控制基本规范》中指出的内部控制目标，构建内部控制相关指数。盈余管理的计量是采用修正的琼斯模型和Roychowdury、Coben提出的经营活动现金流量模型、生产成本模型和酌量性费用模型

3、，回归分析计算出操控性应计利润与真实活动盈余管理。模型以内部控制指数作为解释变量，操控性应计利润与真实活动盈余管理作为被解释变量，运用SPSS分析软件对内部控制指数与盈余管理进行回归分析，得出内部控制指数与盈余管理存在相关性，进一步分析得出结论，内部控制不仅能够减少会计选择盈余管理还能抑制真实活动盈余管理行为。关键词：内部控制盈余管理真实活动盈余管理第1I页武汉科技大学硕士学位论文AbstractInrecentyears，thephenomenonoffinancialfraudbymeansofearningsmanag

4、ementpresentsa‘spread’situationinChinaandforeigncountries．Earningsmanagementwillnotonlymakeseriouseconomicalconsequencestothe1istedcompaniesandcapitalmarket．butalsodistorttherationalityoftheallocationofresourcesanddisturbthedevelopmentofcapitalmarketorder．Issuedone

5、arningsmanagementofthelistedcompanieshavebeenpaidmoleandmoreattentiontobyinvestors，creditorsandalltheotherbenefitrelevantgroups．Earningsmanagementmeansthemanagementhasthebehaviorofhandlingaccountingsurplusandprovidefalsefmancialinformation．Oneoftheaimsofinternalcon

6、trolisimprovingfmancialreportsandrelatedinformationrealintegrity,SOinternalcontrolcanaffectearningsmanagementbehavior．Fromthisviewpoint,thepaperanalyzedtheinfluencethatthelistedcompany’Sinternalcontrolmakesonearningsmanagement．TIlisarticlewillhavecertaintheoretical

7、meaningandrealisticsignificanceinimprovingthelistedcompany’sinternalcontrolsystem，promoingtheimplementationofinternalcontrolandenhancingthequalityofthepubliccompanies，accountinginformation．Thepaperselects1434listedcompaniesin2010astheresearchsampledata，thenanalyzed

8、theinfluencethatinternalcontrolmakesonearningsmanagement，anddivideearningsmanagementintoaccountingearningsmanagementandrealactivitiesearningsmana