内部控制质量对审计定价的影响研究——基于我国a股上市公司的经验数据

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1、中图分类号：F239密级：公开UDC：300学校代码：11832河北经贸大学硕士学位论文（学历硕士）内部控制质量对审计定价的影响研究——基于我国A股上市公司的经验数据StudyontheImpactoftheInternalControltotheAuditPricing——EvidencefromChineseListedCompaniesofA-Share作者姓名：武永旭指导教师：王砚书教授学科专业名称：会计学论文完成日期：2013年5月二〇一三年五月三十日学位论文原创性声明本人所提交的学位论文《内部控制质量对审计定价的影响研究——基于我国A股上市公司的经验数据》，是在导师的

2、指导下，独立进行研究工作所取得的原创性成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中标明。本声明的法律后果由本人承担。论文作者（签名）：指导教师确认（签名）：年月日年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解河北经贸大学有权保留并向国家有关部门或机构送交学位论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权河北经贸大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在年解密后适用本授权书）论文作者（签名）：指

3、导教师（签名）：年月日年月日摘要从理论上来讲，审计定价主要受两个因素影响，即审计成本与审计风险。企业内部控制作为防范风险、防止舞弊的重要工具，其质量高低直接影响着注册会计师对审计风险的判断及审计成本的投入，进而影响着审计定价的大小。针对内部控制对审计定价影响这一问题，已有学者进行了相关研究，但是研究尚少，仍有必要进行进一步探讨。本文以企业内部控制质量的评价作为突破口，研究其对审计定价的影响。首先，在借鉴前人研究成果的基础上构建以内部控制目标为导向的内部控制质量评价指标体系，以内部控制质量综合得分作为内部控制质量高低的评价标准。然后构建了以内部控制质量为自变量，以审计定价为因变量的

4、多元回归模型，模型中还包括6个控制变量，分别为被审计单位资产规模、业务复杂程度、存货占总资产的比重、应收账款占总资产的比重、事务所规模和品牌及审计意见类型等。最后以2010年及2011年我国沪深两市984家A股上市公司为样本对本文所研究的问题进行实证分析。本文的实证结果表明：内部控制质量与审计定价之间存在不显著的负相关关系，与本文的研究假设基本一致。经过分析，本文认为该负相关关系不显著的主要原因是，目前我国上市公司的内部控制整体比较薄弱，内部控制质量整体偏低，没有成为注册会计师审计工作的有利辅助工具。该结论也比较符合我国的现实状况。除此之外本文还得出下结论：被审计单位资产规模、业

5、务复杂程度、事务所规模及品牌仍是影响审计定价的重要因素；应收账款和存货的多少以及审计意见类型对审计定价影响并不显著。最后本文针对实证结果，从加强企业内部控制、加强外部监管、充分利用内部控制在审计中的作用三方面提出了对策建议。关键词：内部控制质量审计定价审计成本审计风险IIIAbstractIntheory,theauditpricingismainlyaffectedbytheauditcostandtheauditrisk.Asatooltopreventtheriskandfraud,thequalityoftheinternalcontroldirectlyaffectst

6、heCPA’sjudgmenttotheauditriskandthecostinput,finallyaffectingtheauditpricing.Somescolarshavealredymakestudyonthecorrelationbetweentheinternalcontrolqualityandauditpricing,butfewbits.Soitisnecessaryforustostudyfurther.Thispaperisgoingtostudytheimpactoftheinternalcontrolqualityontheauditpricing

7、byusingtheevaluationofinternalcontrolqualityasabreakthrough.Firstly,itbuildaninternalcontrolevaluationsystembasedontheinternalcontrolobjectives,whichisusedtocalculatethescoretoevaluatetheinternalcontrolquality.Thenbuiltamultipleregressionmode