审计师变更对会计稳健性的影响研究

《审计师变更对会计稳健性的影响研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、重庆大学硕士学位论文审计师变更对会计稳健性的影响研究姓名：余莉姿申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：李世新20120604重庆大学硕十学位论文中文摘要摘要近年来，随着中国资本市场的发展，我国上市公司更换审计师的现象日益增多，这一现象引起了监管机构、学术界和实务界的广泛关注。人们关注的不止是这一变更事实的本：身，而更多的是审计师变更行为对相关信息需求者传递的信号以及可能会导致一些不利的经济后果。本文主要研究了上市公司审计师变更对会计稳健性的影响。本文首先以新会计准则实施后沪深股市2007--2010年的上市公司为研究对象，在Basu模型的基础上进行了改进，检验了审计师变更与会计稳健性

2、的相关关系。研究发现，审计师变更与会计稳健性呈负相关关系，即审计师变更会降低上市公司的会计稳健性。然后，本文将样本公司按照第一大控股人性质分为国有控股上市公司和非国有控股上市公司，并分别检验了它们的会计稳健性。实验结果显示，它们都存在会计稳健性，但是非国有控股上市公司的会计稳健性强于国有控股上市公司。在此基础上，本文检验了审计师变更对国有控股公司和非国有控股公司会计稳健性的影响。结果发现，审计师变更对非国有控股公司的会计稳健性有负面影响，而对国有控股公司会计稳健性的影响则不显著。同时，本文还进一步将样本分为ST公司组和非sT公司组，分别检验了审计师变更对两组公司会计稳健性的影响。研究发

3、现，审计师变更对ST公司组会计稳健性的负面影响显著，而对于非ST公司组的会计稳健性无显著影响。此外，本文采用应计一现金流模型对上述结果逐一进行了稳健性检验，并得到了相同的结论。关键词：会计稳健性，审计师变更，控股权性质，ST公司ABSTRACTInrecentyears，withthedevelopmentofChinesecapitalmarket，moreandmorecompanychoosetochangetheirauditor．Thisphenomenonhasarousedwidespreadconcernfromregulatoryagencies，academiaan

4、dpractitioners．Peoplenotonlycareabouttheeventitself,butalsoconcemedaboutthebehaviorofauditorchangesmightbeanegativeimpacttoinformationusersandcauseanunfavorableeconomicconsequences．Thispaperstudiesthereplacementoftheauditorinfluenceaccountingconservatism．Thisarticleselectedfinancialandmarketdate

5、5024companiesinChinesestockmarketfrom2007to2010，aftertheimplementationofnewaccountingstandards．ItimprovedtheBasumodeltotesttherelationshipofauditorchangesandconservatism．Thestudyfoundthat，changesofauditorsandaccountingconservatismnegativelyrelated，thatistosayauditorchangeswillreducethelistedcomp

6、any。Saccountingconservatism·Then，accordingtothenatureofthefirstcontroller,thesampleisdividedintostate—controlledlistedcompaniesandnon—state—controlledlistedcompanies，andtestedtheiraccountingconservatism．Experimentalresultsshowthatallofthememergedasaccountingconservatism，butnon—state—controlledli

7、stedcompaniesaccountingconservatismisstrongerthantostate—controlledlistedcompanies．Basedontheabovestudies，thispaperexaminedtheimpactofauditorchangeontheconservatismoftate—ownedholdingcompaniesandnon—stateholdingcompany．Itwas