试论衍生金融工具的会计确认与计量

《试论衍生金融工具的会计确认与计量》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、首都经济贸易大学硕士学位论文试论衍生金融工具的会计确认与计量姓名：赵玉霞申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：刘仲文;武玉荣20000301内容提要:}032。。。;丫随着衍生金融工具的兴起，使用者在以其作为高效的资金流通手段的同时要采用相当审慎的态度对其风险和效益进行分析。但作为正确的决策单纯依靠使用者自身的金融知识和经验是远远不够的，还要取决于决策过程中所依靠的信息的可靠程度。这样，作为衍生金融工具信息来源的衍生金融工具会计就成为人们关注的焦点。夕本文第一部分讨论的核心内容是衍生金融工具的定义和实质，采用衍生金融工具的典型代表—远期合约、金融期货、金融期权和互换

2、来阐明其内在的本质特征和外在的特点。在对衍生金融工具进行深刻的剖析之后，对衍生金融工具进行会计确认和计量的必要性进行了阐述。在第二部分中，笔者引入了会计学的概念，对衍生金融工具会计的首要问题—会计确认进行深刻的研究和探讨。为使衍生金融工具进入会计报表体系，笔者提出了新的资产和负债的定义，并建议采用风险与报酬分析法代替权责发生制和实现原则。对于衍生金融工具损益，则建议在全面收益表中列报，并且作为一个单独的项目直接计入权益，不区分套期保值目的还是投机目的，待相关资产售出或相关负债清偿后再一次性的记入损益表。，本文第三部分讨论的是衍生金融T-具会计的另一个核心问题-一会计计

3、量。又在对多种计量属性进行全面的比较之后，笔者提出应采用单一的公允价值对衍生余融工具进行计量，并对几种基本衍生余融工具的公允价值的确定提出了自己的观点和例证。在第四部分中，介绍了国外研究机构在衍生金融工具方面的研究进展，并对几个重要准则的内容进行了简单的介绍和比较。论文的最后，介绍了我国衍生金融工具发展的现状，并探讨了在我国开展衍生余融工具研究的重要意义，同时对衍生金融工具会计的下一步发展提出个人的思考和对策。在1995年巴林银行破产倒闭和1997年的亚洲金融风暴中，我开始了对衍生金融工具的认识和了解，并由此产生了浓厚的兴趣。之后，我一直注意这方面资料的搜集，但对衍

4、生金融工具的了解越多，我越是认识到对其进行信息反映的必要性，于是便有了对衍生金融工具会计的思考和以下的论文。当然，由于衍生金融工具是一个新兴的课题，加之我本人在这个领域的研究和探索还相当浅薄，无论是在论证还是在表述观点等各方面还存在着很多的不足之处，恳请各位老师和同学指正。在我三年的研究生生活及本文的写作过程中，得到了刘仲文和武玉荣两位老师无微不至的关怀，她们严谨求实的作风和孜孜不倦的求学精神深深地/感动着我。从她们身上，我学到了很多，在此向她们致以诚挚的敬意二汽风险软酬分析法关键词:衍生金融工具会计确认会计计量公允价值AbstractWiththedevelopm

5、entofderivativeinstruments,investorsmustanalysetheriskandbenefitwithconservativeatitude,whentheyusederivativeinstrumentsasefectivecapitalmeans.However,correctdecisionscannotbeachievedonlybyinvestors'ownknowledgeandexperience.Thecredibilityoftheinformationthatusedinthedecisionisalsocruci

6、al.Therefore,asthesourceofinformationforderivativeinstruments,accountingforderivativeinstrumentsbecometobethefocus.Thefirstpartofthepaperdiscussesthedefinitionandessenceofderivativeinstruments.Usingforwardcontract,futures,optionandswapsasrepresentatives,thepaperdepictstheinternaltraitso

7、fderivativeinstruments.Furthermore,thepaperexplainstheneedtoaccountingforderivativeinstruments.Thesecondpartdiscussestheaccountingidentificationofderivativeinstruments,bringingoutnewdefinitionsforassetandliabilityandsuggestingusingriskandreturnanalyzingmethodinsteadofaccrualbas