分红与转股所得税一览表

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1、“分红与转股”所得税一览表序号分红类型居民自然人股东居民法人股东非居民自然人股东非居民法人股东备注①20%个人所得税；①除非是持有上市公司12个月②根据财税【2005】102号文件规定，以内的股票而产生的股息红利，个人股东从上市公司取得的股息红利暂否则免税。①缴纳预提所得税，基本减按50%确认所得。②纳税义务发生时间为股东大税率为10%；③国税函【1997】656号文件规定，挂会或者董事会做出利润分配或转②但是服从双边税收协定账分配应缴个税。股决定的日期为准。（国税函（国税函【2008】112号

2、④国税函【2008】267号文件，对浙江【2009】79号）文件）①种投资主体中，国内自然人股东、国外省地税局的批复中说：个人取得的股份分③《公司法》35条规定，有限责免税（财税【1994】③协定税率的运用要按照法人股东分配利润需要征税，因此如果以1分配利润红所得包括债权、债务形式的应收账款、任公司可以约定分红。如果约定20号）“实质重于形式”的原则，分红为主要目的投资应该选择合适的投应付账款相抵后的所得。个人股东取得公分红超过某投资者持有的未分配国税函【2009】81号文资主体。司债权、债务形

3、式的股份分红，应以其利润、盈余公积份额，视同清算件、国税函【2009】601②如果事先没有策划好，各种投资主体之债权形式应收账款的账面价值减去债务性股利处理。（国税发【2000】号文件对此作了明确规间也是可以相互转化的。形式应付账款的账面价值的余额，加上实118号精神）定。导管公司不享受税收③利润分配所得的实现时间是做出分配际分红所得为应纳税所得，按照规定缴纳④国税函【2010】79号文件规协定待遇，只有持股时间决定时，而不是实际收到利润时。个人所得税。定：上海市规定分红必须出具分在协定国家或地

4、区满12⑤财税【2003】158号文件规定，股东利单，以保证分红是在对方利润个月才能申请协定待遇。借款超过12个月，视同分红。财税份额之内，否则视同投资的冲回。④国税发【2009】82号【2008】83号文件将应用范围扩大到了⑤对于从事股权投资业务的企文件规定，境外中资控股公司高管。业，其股息红利所得可以作为业按居民企业。务招待费的扣除基数。①无论股东取得的收入是否实际纳税，转①国税函【1998】333号，视同未分配股后均增加股东持有股权的计税基础。未分配利润利润分红缴税。①缴纳预提所得税。②所

5、以企业转让股权的时候，如果是法人（盈余公②国税发[1994]89号）第十一条规定，视同分红处理，除非是持有上市免税（财税【1994】②由于外资企业未分配利股东可以用未分配利润、盈余公积先转增2积）转增资关于派发红股的征税问题。股份制企业在公司12个月以内的股票，否则免20号）润转增股本不需要办理售资本。（即：先分后税）③上市公司未分本分配股息、红利时，以股票形式向股东个税。付汇证明，税务无法事前配利润转增资本称之为“送红股”，资本人支付应得的股息、红利（即派发红股），监管，因此属于税务稽查公积转

6、增资本称之为“转股”。上市公司应以派发红股的股票票面金额为收入额，重点核查项目。送红股应该按照股票票面金额征税；其他按利息、股息、红利项目计征个人所得税。公司按照转股金额征税。①资本溢价转增资本，实际上是投资者取得股权成本（包括实收资本部分和资本公积部分）内部结构的划转，都属于股东原始出资，因此既不作视同股息红利收资本公积国税函【1997】198号，不缴个人所得国税函【2010】79号，不缴企不属于征税范围国税函【2010】79号文入，也不增加股东投资的计税基础。3（资本溢税业所得税。件规定，不

7、属于征税范围。②转股后，注册资本增加，有的股东会出价）转增资现初始投资成本小于享有的注册资本情本况，此时税务依然按照初始投资成本作为计税基础。否则就会出现资本的计税基础在不同股东之间重新分配的所谓“税收筹划”。①国税函【1998】289号规定要缴税；资本公积的来源有：1、资本溢价；2、未资本公积②浙地税函【2006】82号文件规定，由法无明文，但是认为应比照未分免税法无明文，但是认为要比实行会计准则的企业接受捐赠所得；3、4（其他资本于资本公积转增资本后，并没有取得现金配利润（盈余公积）转增资本

8、的照未分配利润，缴纳预提企业将资产自行评估转入资本公积等。除公积）转增流，因此将自己资产评估后转增资本，不税收待遇。所得税。了资本溢价属于股东原始投资的一部分，资本缴纳个人所得税。③实际上，将自己的资企业部分均为被投资企业经营过程中的产评估后转增资本，在会计或工商理论上成果，其权益属于全体股东，转增资本时，都是不可以的，但是目前市场上普遍存视同分红，同时增加股东持有投资的计税在。基础。备注：（一）股息红利的分配总体分为两大类：第一，未分配利润分红，第二，转股。包括未分配利润转股（盈余公积）转股、