普通高校负债风险预警体系构建和其运行机制

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1、普通高校负债风险预警体系构建和其运行机制一、构建高校负债风险预警监测指标体系（一）反映长期偿债能力的预警指标。1.资产负债率。资产负债率是高校负债总额与高校资产总额的比率，反映高校以其资产对债权人利益的物质保障程度。其比值在40%-60%较为适宜，说明高校利用其财务杠杆的作用，以有限的债务资金进行投资，提升了高校负债办学的经济效益；比率越小，反映高校的财务状况越稳固，偿债能力越强，但不能充分发挥财务杠杆的作用从而达到负债办学的目的；比率越大，表明高校债务负担越重，可能会陷入信用危机。因此学校应在既保证教

2、学正常运转，资金供应又不超过承受限度的情况下适度负债，充分发挥负债办学的财务杠杆作用。2.资本负债率。资本负债率是负债总额与净资产总额的比率，反映高校自有资金对长期债务的偿付能力。这一比率越高，表明高校的负债风险越大，债权人的权益保障程度越低；该指标比率越低，表明高校的长期偿债风险越低，偿债能力越强，债权人的权益保障程度越高。但是过低表明高校的财务杠杆效应低，没有发挥整体经济效益，因此应在保障债务性资金安全运行的情况下适当提高此比率。3.收入负债率。收入负债率是负债总额与收入总额的比率。该指标反映高校以

3、其收入对负债的偿还能力。该指标值越低，表明高校对负债的偿还能力越强；该指标比率越高，表明高校的收入对负债的偿付能力越弱。但这一指标不宜过低，过低说明高校财务杠杆效应低。2.债务支出率。债务支出率是债务性支出总额与支出总额的比率。比率应当小于100%,如果比率大于100%,说明该年度出现债务赤字，需动用其他基金弥补亏损，同时高校财务周转困难。如果比率小于等于100%,说明高校财务状况综合平衡，高校应根据自身支出情况调整负债结构，寻求适合自身的最佳负债率，发挥财务杠杆的调节作用。（二）反映短期偿债能力的预警

4、指标。1.流动比率。流动比率是流动资产与流动负债的比率。该指标反映高校运用其流动资产偿还流动负债的能力，以及短期偿债能力的强弱和偿债风险的大小。使用这一静态指标分析高校偿债能力和流动资产的质量是十分关键的。实践中，其比率应保持在150%左右比较适宜。流动比率越高，表明高校拥有的闲置资产过多，资金的使用效率低下，机会成本大；当比率低于100%时，表明高校短期偿债能力面临风险，容易引发财务周转困难。2.速动比率。速动比率是速动资产与流动负债的比率，即，速动比率二速动资产/流动负债X100%=（流动资产-存货

5、）/流动负债X100%o这一指标更能精确的评价高校的短期偿债能力。该指标反映高校在难以随时兑换现金的情况下，可动用的流动资产抵偿流动负债的能力，因为高校很少直接从事现金交易，在负债经营的情况下随时可能出现资金断裂的情况，从而带来经营风险。一般来说其标准值应保持在100%较为适宜，比率越高，反映高校对流动负债的偿还能力越强；比率越低，反映高校的经营风险越大，经营能力越差。分析这一指标变动产生的原因，将有利于更好地了解高校的财务战略和经营风格。3•本期安全系数。本期安全系数二（本期资金收入-本期资金支出）/

6、本期需要偿还的负债。本期安全系数是本期资金收入和本期资金支出的差额与本期需要偿还债务的比率。该指标反映高校货币资金对流动负债的偿还能力。其比率为100%较为适宜，该比率越大，表明高校短期偿债能力越强，债权人的权益保障程度越高；比率小于100%,说明高校短期偿债能力较弱，偿还债务会遇到风险，需另外筹集资金，高校面临财务风险，管理层应当高度重视并采取必要措施化解财务风险。4.学生欠费率。学生欠费率=学生欠费总额/应收学费总额X100%o学生欠费率是学生欠费总额与应收学费总额的比率。该指标直接反映高校的收费能

7、力，其比率应为0o在高校收入中学费住宿费之和约占30%以上，是高校收入的重要组成部分。按照国家对高校收取学费的使用和分配比例中的规定：用于返还学生的不少于25%O用于弥补教育经费不足的不少于20%,用于毕业生就业指导的不少于1%,只有剩余不到54%的学费收入才能用于贷款的还本付息。因此高校在负债的情况下，该指标值越低越好。2.贷款周转率。贷款周转率二收入净额/平均贷款余额X100%（平均贷款余额=（年初贷款余额+年末贷款余额）/2）。贷款周转率是收入净额与平均贷款余额之比（其中平均贷款余额是年初贷款余额

8、与年末贷款余额的平均数）。贷款周转率反映高校负债的运营效率，贷款周转率越高，说明高校的资金使用效率越高，短期偿债能力越强，从而增加了高校的融资收益；反之越弱，减少了高校的融资收益。（三）反映负债结构的预警指标。负债结构的不合理是高校债务风险众多因素中的一个重要方面。因此有必要从负债结构方面出发分析高校偿债能力的预警指标。1.短期负债比率。短期负债比率=1年内到期的短期负债/负债总额X100%。短期负债比率是一年内到期的短期负债与负债总额的比