供给侧改革背景下的税制完善

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2、制更好地促进供给侧结构性改革。　　关键词：供给侧改革；税制完善　　2015年11月习近平总书记在中央财经领导小组第十一次会议上首次提出“推进经济结构性改革，......着力提高供给体系的质量和效率，着力加强供给侧结构性改革，增强经济持续增长的动力”这一改革方向。当前我国经济增速放缓，面临着一系列的现实困境，如传统行业的发展遭遇重大危机，产能过剩、产业利润逐年下降，产业升级遇到困难，环境污染严重等问题，相对于需求侧而言供给侧结构改革更着力于质量和效率的提升。　　一、供给侧改革的现实背景　　我国经济自改革开放后经过近30年的高速发展

3、，取得了巨大的成效，但当前我国经济增长增速放缓。自2010年来我国GDP增速持续下滑，从2010的增长10.6%下降至2011年的9.5%、2012年的7.7%、2013年的7.7%，2014年的7.3%，到2015年已经下降到6.9%，2015年已经破“7”，从近六年的经济走势看，宏观经济下行压力不减。与宏观经济下行相伴随的是宏观政策不断加码，以财政赤字为标志的积极财政政策不断加码，财政赤字从2012年的8000亿元增加到2015年的16200元，财政赤字四年增加了一倍多，然而，不断扩大的财政赤字并没能够有效缓和宏观经济下行的

4、趋势。单纯以需求管理为核心的“稳增长”政策效果快速递减，企业利润下滑，经济增长新动力短期难以涌现。这就需要从新的角度考量问题，也是供给侧改革出现的原因，供给侧改革的本质问题是要解决经济中长期发展的问题，解决经济增长的“新动力”问题，通过供给侧改革形成高质量和有效率的供给，同时与“稳增长”的需求侧管理相配合，实现国民经济的平稳较快增长。　　二、供给侧改革背景下税收政策调控的着力点　　习近平总书记提出，通过一系列政策举措，特别是推进科技创新、发展实体经济、保障和改善民生等措施来解决供给侧存在的问题，而税收制度在推进供给侧结构性改革方

5、面有其独特优势，能够在许多方面发挥作用。　　1.着力于促进经济结构优化、化解产能过剩。从产业结构看，我国第一、第二、第三产业结构不合理，第二产业尤其是工业制造业是推动我国经济持续增长的主力，传统制造产业比重偏大，而第三产业尤其是现代服务业发展不足，对经济增长的贡献不高，第一产业尤其是现代农业发展滞后。自2005年至2014年，以不变价格衡量的我国GDP平均增长9.98，其中第一产业、第二产业、第三产业对经济的拉动平均值分别为：0.43、4.52、5.05.从需求结构看，经济增长主要靠投资需求来强力驱动，国内消费需求对经济增长的拉

6、动相对不足，2005年至2014年，我国GDP年均增长9.98，资本形成总额对经济的拉动平均为5.01，最终消费支出对经济的拉动均值为5.03。　　在上述经济结构失衡的背景下，财税调控的重心应着力于产业结构优化升级、产品附加值的提升、产品质量向中高端迈进、供给效率不断提升，最终促进国内投资效率提高、转外消费需求回流及外需的扩大。可通过结构性减税、科技创新型企业税收优惠政策导向予以实现。　　2.着力于促进生态环境的保护。长期以来，在我国经济高速增长的同时，也带来了经济发展不可持续、不协调的内在矛盾，环境问题日益突出，如全国频发的雾

7、霾、污染严重的水体、脆弱的生态、恶化的环境等问题，同时全国废水总排量、二氧化硫总排量、粉层排量、一般工业废弃物产生量均居高不下。供给侧改革应着力于环境的保护，促进产业结构调整和经济发展方式的转变，抑制能源消耗、减少污染排放，改变原来粗放型经济发展方式，可以通过开征环保税以促进生态环境的保护。　　3.着力于支持资源节约型企业的发展。促进资源节约型和环境友好型社会的发展，一方面，通过支持低碳环保技术的创新、改进、研发、应用，确立资源节约与环境友好保护的正向引导机制，另一方面，对高能耗、高污染产业进行适当限制、引导，使其淡出市场或进行

8、产业升级。在经济发展的新常态下，经济增长方式也需从传统的粗放型转换为精细型，提高资源的利用效率，走可持续发展之路，可以通过改革资源税征收范围、征收方式及税率的调整来予以实现。　　4.着力于促进创新型企业的发展。我国经济的增速放缓，从表面来看是内需不足、外需下滑导