公允价值计量对所得税会计影响的实证研究

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1、独创性声明本人提交的学位论文是在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中引用他人已经发表或出版过的研究成果，文中已加了特别标注。对本研究及学位论文撰写曾做出贡献的老师、朋友、同仁在文中作了明确说明并表示衷心感谢。学位论文作者：幂d犯％签字日期：沙f户年f月万日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解重庆工商大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权重庆工商大学研究生处可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。(保密的学位论文在解密后

2、适用本授权书)本论文：彰不保密，口保密期限至学位论文作者签名：取积窍签字日期：y,ll,年g-月g-日导师签名：签字日期：年月止)。静珧a口／癖,EJ硝‘日fIflllllllllnlmllffllUfllllllllfl埘tⅢY2132968目录摘要⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．工Abstract⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．II第1章绪论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．⋯⋯⋯⋯11．1问题的提出⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．⋯．11．2文献综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．21．2．1国外相关文献综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．2

3、1．2．2国内相关文献综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．31．2．3文献评析和启示⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．61．3研究的结构框架⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．71．4研究的方法与内容⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯81．5可能创新之处⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．8第2章相关概念界定与理论基础⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．92．1相关概念⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．92．1．1公允价值的定义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．92．1．2公允价值的计量方法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．102．1．3所得税会计的概念⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．102．2

4、理论基础⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．122．2．1会计目标理论⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．122．2．2价值相关性理论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯14第3章公允价值计量对所得税会计的影响因素分析⋯一⋯⋯⋯⋯⋯⋯153．1公允价值在新准则中的应用梳理⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．⋯．153．2公允价值计量与企业利润关系论述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯173．2．1公允价值影响企业利润分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．173．2．2公允价值计量与企业利润操纵的关系分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．183．3公允价值计量影响企业纳税调整的论述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯193．3．1公允价值观下新准则与税收

5、制度的趋同⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．203．3．2公允价值观下新准则增加了纳税调整的内容⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯203．4公允价值计量影响所得税会计的分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．2l第4章公允价值计量对所得税会计影响的实证分析．．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯234．1研究假设⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．234．1．1所得税计算方法的说明⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯234．1．2对研究假设解析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯244．1．3样本选取与数据来源⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．254．2实证分析过程⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．254．2．1价公允价值变动损益投资收益与所得税费用的相关性分析⋯⋯．．

6、254．2．2公允价值计量基于递延所得税费用的盈余管理分析．．⋯．，⋯⋯．．27第5章研究结论和政策建议⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．305．1研究结论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．305．2政策建议⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．3l5．3研究的局限性⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯32参考文献⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．33致谢⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．36在学期间发表论文及参加课题一览表⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯37重庆工商大学硕士学位论文摘要新会计准则在上市公司中正式运用已有五年，公允价值计量也在经历了初步尝试，回避使用两个阶段

7、后，再次进入了人们的视线，从颁布开始至今，进入了有条件的全面运用阶段。至此，公允价值计量的影响也体现在各个方面。对于企业来说，在利润受到公允价值计量属性影响的同时，作为所得税会计重要组成部分的所得税费用与纳税调整等也不同程度上受到公允价值计量属性的影响，那么公允价值计量从哪几个方面影响所得税会计?其相关性如何?此外在影响所得税会计相关核算的同时产生了一个新的问题即涉及所得税的盈余管理，公允价值与递延所得税费用对涉及的所得税会计盈余管理解释能力如何等等，就需