成本粘性影响因素的实证研究——基于结构视角

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1、中图分类号：F234.3论文编号：102870912-S083学科分类号：120201硕士学位论文成本粘性影响因素的实证研究——基于结构视角研究生姓名王琼瑶学科、专业会计学研究方向财务理论与实务指导教师刘益平教授南京航空航天大学研究生院经济与管理学院二О一二年三月NanjingUniversityofAeronauticsandAstronauticsTheGraduateSchoolCollegeofEconomicsandManagementAnEmpiricalResearchonFactorsofCostStickinessBehavior——Fromth

2、ePerspectiveoftheInternalManagementStructureAThesisinFinancialTheoryandPracticebyWangQiongyaoAdvisedbyLiuYipingSubmittedinPartialFulfillmentoftheRequirementsfortheDegreeofMasterofAccountingMarch,2012承诺书本人声明所呈交的硕士学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包

3、含为获得南京航空航天大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。本人授权南京航空航天大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后适用本承诺书）作者签名：日期：南京航空航天大学硕士学位论文摘要近几年兴起的成本粘性问题的研究表明，成本和收入的变化是不对称的，尤其在收入下降时，成本的下降是有限的。成本粘性现象的普遍存在，客观上要求人们在实践中以新的视角和观点来尊重和理解成本的客观变动规律。本文首先对国内外成本粘性的研究成果进行梳理，在总结国内外优秀研究成果的同时，指出目前成本粘

4、性研究领域尚待改进的地方。在现有研究基础上，本文在以下方面做了新的探索，一是引用不完全契约理论和资产专用性理论从新的理论视角对成本粘性进行理论解释；二是本文对成本粘性影响因素的剖析更为结构化、层次化，并主要研究分析了董事会结构、股权结构、资本结构、资产结构等“结构”因素对成本粘性的影响。实证研究结果表明：（1）成本粘性是一种普遍存在的成本现象。这是由于资源的调整会使得企业付出实际或潜在的代价，管理者对成本决策有一定的滞后性所致。（2）董事会结构是影响成本粘性的重要因素。随着董事会人数的提高、独立董事占比的适度上升，企业的成本粘性会有所降低。（3）不同的股权结构安排

5、下，企业的成本粘性存在差异。本文的研究表明，当股权集中度适中时，成本粘性是较小的。（4）企业的资本结构影响成本粘性。合理的安排债务资本，有助于减小成本粘性。（5）随着固定资产比重的上升，企业成本控制的难度会加大，从而成本粘性也随之增大。本文认为，成本粘性是一种“中性”现象，对成本粘性的评价不能以“有利”或“不利”来做评论。本文的最后提出了企业成本管理的相应对策，并指明了未来可能的研究方向。关键词：成本粘性，影响因素，结构视角，实证研究I成本粘性影响因素的实证研究——基于结构视角ABSTRACTRecentstudiesincostbehaviorfindthats

6、elling,generalandadministrativecostsandcostofgoodsoldaresticky,i.e.,costsincreasemorewithactivityincreasesthantheydecreaseinresponsetoequivalentactivitydecreases.Thiscoststickphenomemonisagainstthetraditionalcostmodelwhichassumescostincreaseordecreaseequallywiththevolumeofbusinessiner

7、easedordeereased.Inthisarticle,wehadareviewoverthepreviousstudiesaboutcoststickyphenomemon.Therearetwoinnovationsinthisarticle.First,thisstudyproposedsomenewexplanationaboutcoststickyphenomemonfromincompletecontrattheoryandassetspecificitytheory.Second,weanalyzedstructurefactorstostic

8、kycos