浅论我国中小企业税收法律扶持问题

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1、浅论我国中小企业税收法律扶持问题［摘要］中小企业在我国国民经济中占据着重要的地位，在促进民生方面也发挥着重要作用。稅收法律扶持是促进中小企业的重要手段，因此我国税收法律扶持是应有之义。文章从中小企业的法律定义入手，对我国中小企业当前税收法律扶持问题进行了探讨。［关键词］中小企业；稅收；法律扶持中图分类号：D92文献标识码：A文章编号：1006-0278(2013)08-128-01在我国，中小企业是市场经济中的一支基础力量。中小企业在发展过程之中所表现出来的优势十分明显，尤其是中小企业在推动就业、增加财税收入、推动技术创新、拓宽出口方面有其自身得天独厚的优势。但是，中

2、小企业的劣势也同样很突出。因为自身的人员素质、资金规模、信息渠道的限制，中小企业无法避免存在竞争力弱、难以有效维护自身权益等问题。这种劣势要求各国政府需要通过合适的制度安排来尽可能地弥补其发展中所显现出来的先天不足。因此，建立和完善促进中小企业健康快速发展的法律制度，也是包括我国在内的许多国家高度关注的问题。一、中小型企业的法律定义2011年6月，由工信部牵头发布了最新的《中小企业划型标准规定》，该规定了中小企业标准。这次对企业的划分,第一次引入了微型企业的标准，确立了中、小、微型三种中小企业类型。具体的企业划分标准，依据企业的资产总额、营业收入和从业人数划分，不同行

3、业的具体数额不一。这次标准制定涵盖面广，涉及了“84个行业大类，362个行业中类和859个行业小类，分别占大、中和小类的比重为88.42%、91.41%和94.09%,基本涵盖了国民经济的主要行业。”同时标准还规定，标准没有涉及到的行业的中小企业划分以及个体工商户的划分参照这个标准执行，这也扩大了标准的使用范围。我们从中可以看出中小企业最基本的特征是：独立拥有和独立经营；企业生产规模无法在所属行业中占支配性地位；人数较少，资金有限。同时我们也可以看到，从业人数、资本总额以及销售收入是各国对中小企业的界定的三大指标。二、我国中小企业税收法律扶持探讨。鉴于于中小企业的发展

4、对一国经济和社会稳定至关重要，一个国家必须要从国家战略层面上对其发展和壮大的远景进行考量，因此各国对中小企业的发展往往提供长期的政策和立法支持。通过确立税收优惠的法律制度对中小企业进行扶持，是各国政府支持中小企业发展普遍采用的方式。（一）中小企业税收扶持法律制度的作用确立税收扶持法律制度来促进中小企业的发展是西方各国普遍采用的方式。这是因为虽然各国法律都对企业公平竞争做出了规定，但是中小企业与大企业相比，在许多方面处于始终处于弱势地位，在具体的市场经济活动中要实现公平不是一件容易的事情。因此完全平等竞争只是理想状态，这就对政府提出要求，“它要求建立一种有效的课税机制，

5、对市场实施差别征税，以消除各种不平等竞争障碍”。（二）我国中小企业税收法律扶持现状与不足我国以建立起了一套对中小企业税收扶持的法律规定。主要有《中华人民共和国企业所得稅法》（《企业所得税法》）、《中华人民共和国增值稅暂行条例》（《增值稅暂行条例》）、《中小企业促进法》以及部门和地方行政性规定等。《企业所得税法》修订后于2008年开始实施。这部稅法最大的变化是将我国的内外资企业税率进行了统一，均为25%。这一改变有利于提高我国中小企业的竞争力。同时该法也规定小型微利企业可按20%的优惠税率进行征收。新税法也规定了多种优惠手段如减免税、费用税收扣除、税额抵免以及加速折旧等

6、。这部新的稅法还通过对一些产业比如农林牧渔、环保节能、基础设施以及高新技术等进行税收优惠，来达到鼓励企业发展创新、提升研发能力和安置人员的作用。《中小企业促进法》和《增值税暂行条例》中也有对中小企业税收扶持的规定。如《中小企业促进法》规定国家通过税收政策鼓励对中小企业的风投，《增值税暂行条例》则规定对小规模纳税人增值税率减半至3%征收，同时“不再设置工业和商业两档征收率，统一按照3%的稅率征收。”另外在我们国家其他部门的一些行政法规中，也对中小企业税收优惠做出了规定。国家对中小企业稅收优惠的法律法规，在地方上得到进一步推广和落实。地方立法机关和地方政府也制定并实施了地

7、方性法规。比如上海市为落实对中小企业的帮扶政策而出台《上海市促进中小企业发展条例》。条例中从几个方面对中小企业发展进行了税费扶持：减免所得税鼓励中小企业开展创新活动；运用财税资金支持中小企业技术研发；此外还对小微企业和中小企业投资国家鼓励类项目等行为依法给予税收减免。虽然我国有一些法律法规对中小企业的稅收政策进行了优惠，但是整体上来讲还是存在一些不足。具体表现在两个方面：一方面立法形式存在缺陷。这种缺陷表现在对中小企业税收优惠立法的法律立法目的不明确、系统性不强以及位阶较低几个方面。另一方面立法内容存在不足。这种不足表现为对优惠内容表述的不足和对优惠