我国上市公司cfo特征对会计稳健性的影响研究

《我国上市公司cfo特征对会计稳健性的影响研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、ClassifiedIndex:F275.5U.D.C:657.92DissertationfortheMasterDegreeinManagementTHEEMPIRICALSTUDYONHOWTHECFOS’CHARACTERISTICINFLUENCEACCOUNTINGCONSERVATISMINLISTEDCOMPANIESINCHINACandidate：WuNanhuiSupervisor：Prof.WangFushengAcademicDegreeAppliedfor：MasterDegreeofManag

2、ementSpeciality：AccountingAffiliation：SchoolofManagementDateofDefence：June，2015Degree-Conferring-Institution：HarbinInstituteofTechnology哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文摘要稳健原则，又称为谨慎性原则，是我国会计准则中关于会计盈余确认和计量的一项重要原则。随着我国资本市场的不断发展，企业的外部报表使用者对会计信息质量的要求逐渐提高，而企业的会计信息披露偏好会直接影响企业的会计稳健性，也会影响

3、外部报表使用者对所获取的会计信息的客观评价。CFO是企业财务战略最重要的制定者和执行者之一，其行为偏好会因个人风格不同而不同，作为企业会计政策选择的主导者，其行为偏好难免在其会计政策选择中打上个人特征与风格的烙印，进而使具有不同特征的CFO表现出不同的会计稳健性的偏好。因此，本文试图从CFO特征这一角度出发，分别探讨CFO自然属性特征和社会属性特征对会计政策选择的影响。在借鉴了之前学者的研究结果基础之上，本文对CFO特征和会计稳健性概念进行了界定，运用委托代理理论、高管团队理论和信息不对称理论分析了CFO特征是如何影响会计

4、稳健性的，并提出研究假设。以2011-2013年沪深两市A股上市公司作为研究样本，以CFO特征为解释变量，会计稳健性为被解释变量，运用会计盈余-股票回报计量法建立了关于CFO特征与会计稳健性关系的回归模型，区分不同产权性质的上市公司样本分别进行分组检验，从CFO自然属性特征和社会属性特征两个方面研究其对会计稳健性的影响。实证结果表明：CFO的性别、年龄、任期、教育背景、专业技能、是否持股、是否进入董事会和兼职数对会计稳健性有显著影响，且在不同产权性质下，CFO特征对会计稳健性的影响存在一定差异。结合实证研究结果，本文提出如

5、下建议：企业在选任CFO时应结合自身的财务信息披露策略，有意识地选聘与自身披露策略相匹配的CFO；债权人在做出投资决策时应透过CFO特征识别被投资企业的会计政策选择偏好，客观判断其财务信息质量；外部监管机构则应根据不同被监管机构的CFO特征，有针对性地确定监管重点和监管方向，以提高督管效率。关键词：会计稳健性；CFO特征；偏好-I-哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文AbstractAccountingconservatism,alsoknownasthecautionprinciple,isanimportantprinci

6、pleofrecognitionandmeasurementofaccountingearnings.ThecapitalmarketinChinabecomestoimprovegradually.Enterprisestakeholdersrequireimprovedqualityofaccountinginformation.Apparently,financialdisclosurepreferenceswilldirectlyaffecttheenterprise'saccountingconservatism

7、andaffecttheexternalstatementuserstoobtainobjectiveevaluationofthefinancialinformation.CFOsareinchargeofthefinancialpoweroftheenterpriseandmakefinancialdevelopmentstrategy.Theirbehaviorpreferencesinfluencethechoiceofaccountingpolicybypersonalcharacteristicsandacco

8、untingconservatism.Therefore,thisarticleattemptstodiscusstherelationshipbetweenCFOcharacteristicandaccountingconservatism,distinguishedtheCFOnaturalattr