上市公司内部控制缺陷对会计稳健性的影响研究

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1、分类号UDC密级编号十I初大学CENTRALSOUTHUNIVERSITY硕士学位论文学科、专业金盐堂导师姓名及专业技术职务至苤溘剑塾撞2012年11月原创性声明本人声明，所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了论文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得中南大学或其他单位的学位或证书而使用过的材料。与我共同工作的同志对本研究所作的贡献均已在论文中作了明确的说明。作者签名：学位论文版权使用授权书本人了解中南大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留学位论文并根据国家或湖南省有

2、关部门规定送交学位论文，允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以采用复印、缩印或其它手段保存学位论文。同时授权中国科学技术信息研究所将本学位论文收录到《中国学位论文全文数据库》，并通过网络向社会公众提供信息服务。作者签名：盗匝导师签名逊日期：丝年上月丛日硕士学位论文摘要随着财务舞弊案件的频繁发生以及相关法律法规的颁布，企业内部控制问题日益引起了广大学者的关注，并正逐渐成为我国学术界研究的热点。提高财务报告信息质量是企业内部控制的目标之一，而会计稳健性又是增强财务报告信息质量的重要保障机制，研究上市公司的内部控制缺陷是否会对会计稳健性产生影响以及

3、哪个层面的内控缺陷会对会计稳健性产生影响，不仅能为企业实现各目标提供指导建议，也能有效促进我国资本市场的健康有序发展。本文首先对国内外相关研究进行了述评，提出了研究内容和研究目标，再基于相关理论基础对本文的影响机理进行了分析进而提出研究假设，最后应用两个扩展的会计稳健性测度模型对假设进行回归分析并提出结论及建议。实证部分选择了2010一2011年度深市主板A股上市公司的最新数据，从企业发布的内部控制评价报告和整改报告等文件中对企业直接和间接披露的内部控制缺陷进行汇总分类和量化，并将该指标代入会计稳健性的计量模型中对内部控制缺陷和会计稳健性的关系进行了验证，得出了如下结论：

4、(1)存在内部控制缺陷的公司会计稳健性要显著低于不存在内部控制缺陷的公司；(2)公司层面的内部控制缺陷和会计层面的内部控制缺陷对企业的会计稳健性都存在着影响，并且公司层面的内部控制缺陷对会计稳健性的影响要显著高于会计层面的内部控制缺陷。文章最后分两个层面对改善企业的内部控制缺陷提出了建议，对未来研究进行了展望。关键词内部控制缺陷，会计稳健性，会计层面内控缺陷，公司层面内控缺陷硕士学位论文ABSTRACTAsthefinancial仔audcaseshappened行equentlyandthepromulgatedof’’basicnomsofintemalcontrol

5、¨inChina，intemalcontrolisbecominganirnportantconcemtothemajorityofschol2urs．Oneofthegoalsoftheintemalcontr01istoimproVethequalityoffinancialreponlngandaccountmgconservatlsmlsan1mportantprotectlonmechanismtoenhancethequalityoffinancialr印ortinginfomation．Studyingwhetherintemalcontroldeficie

6、ncieswouldafrectaccountingconservatismandwmchleveloftheintemalcontI．oldeficiencieswouldaffectaccountingconseⅣatismcannotonlyproVideguidancesuggestsforente印risestoachieVeoperational，financialreportingandlegalcomplianceobjectiVes，butalsoe日’ectiVelypromotethehealthyandorderlydeVelopmentofChi

7、nesecapitalmarket．ThepaperfirstreViewedtherelatedresearch，putforwardresearchcontentandresearchobjectiVes，andthenproposedresearchhypothesesonthebaseoftherelatedtheory，finallywechoicetwomodelstomakeregressionanalysisoftheassumptionsandmadesomesuggestionstoinlproVethei