涉税案例分析及政策应用流转税详解（2）课件

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1、税收新政大串烧及征管热点难点解析流转税消费税21、从古井贡案看消费税避税2、行业公开的避税秘密：架构避税与合理的商业目的3、卷烟批发环节加征消费税的征管改革与避税博弈4、白酒行业最低计税价格核定管理办法与避税博弈3消费税：消费税是对某些特定的消费品或消费行为课征的一种税。是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征一道消费税，其目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入第一类是过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮和焰火等。通过对这类消费品征税，可以体

2、现"寓禁于征"的政策。第二类是奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰和珠宝玉石、化妆品、游艇、高档手表、高尔夫球和球具等。对这类消费品征税，可以调节高收入者的消费支出。第三类是资源类消费品，如成品油、木质一次性筷子、实木地板等。对这类消费品征税，可以抑制消费，节约资源。第四类是其他消费品，如对小汽车、摩托车等。这些消费品既属于高档消费品也属于资源消耗品。第五类：下一步将对高档消费如高尔夫运动征税42009年变化：09年消费税增收85.3%，除了成品油税费改革和卷烟消费税政策改革启动外，征管改革也为递增发力。1、提高成

3、品油消费税税额、属于费改税，长期看对乘用车行业影响深远2、卷烟消费税政策调整：分类标准调高,从价税率调高,纳税范围扩大3、执行新的白酒消费税最低计税价格核定办法，属于征管堵漏改革5成品油财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知财税〔2008〕167号按照《国务院关于实施成品油价格和税费改革的通知》（国发[2008]37号），现将提高成品油消费税税率问题通知如下：一、将无铅汽油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元；将含铅汽油的消费税单位税额由每升0.28元提高到每升1.4元。二、将柴油的消费税

4、单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。三、将石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元。四、将航空煤油和燃料油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。五、本通知自2009年1月1日起执行。原消费税的政策规定与本通知有抵触的，依照本通知执行。6财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率后相关成品油消费税政策的通知财税〔2008〕168号一、自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税。二、2009年1月1日至2010年12月31日，对国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石

5、脑油免征消费税，生产企业直接对外销售的不作为乙烯、芳烃类产品原料的石脑油应按规定征收消费税；对进口的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油已缴纳的消费税予以返还，具体办法由财政部会同海关总署和国家税务总局另行制定。乙烯类产品具体是指乙烯、丙烯和丁二烯；芳烃类产品具体是指苯、甲苯、二甲苯。三、航空煤油暂缓征收消费税。四、对用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税。用自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税。五、对外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，准予从消费税应

6、纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。六、2008年12月31日以前生产企业库存的用于生产应税消费品的外购或委托加工收回的石脑油、润滑油、燃料油原料，其已缴纳的消费税，准予在2008年12月税款所属期按照石脑油、润滑油每升0.2元和燃料油每升0.1元一次性计算扣除。7《海关总署关于调整成品油进口环节消费税征收政策的公告》海关总署2009年第15号《财政部、海关总署、国家税务总局关于进口石脑油消费税先征后返有关问题的通知》财预[2009]347号《国家税务总局关于润滑脂产品征收消费税问题的批复》国税函[2009]70

7、9号8烟1、《国家税务总局关于卷烟消费税计税依据有关问题的通知》（国税函[2009]271号）从2009年5月1日起：卷烟工业环节纳税人销售的卷烟，应按实际销售价格申报纳税，实际销售价格低于最低计税价格的，按照最低计税价格申报纳税。2、《财政部、国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税[2009]84号）从2009年5月1日起，卷烟的消费税税率进行了调整同时所有卷烟在批发环节按销售额（不含增值税）加征一道从价税，税率为5%。93、《国家税务总局关于下发卷烟批发单位名单的通知》（国税函[2009]459

8、号）明确：中国烟草总公司北京市烟草公司等496家具有卷烟批发资质单位应该按税法规定履行卷烟批发环节消费税纳税义务。4、《海关总署关于调整雪茄、卷烟等部分烟制品的进口环节消费税的公告》（海关总署2009年第27号）规定：自2009年6月1日起，调整雪茄、卷烟等部分烟制品的进口环节消费税。10卷烟消费税四次调整1、1994年以前，烟草业与其他行业一样统一征收60%的产品税;2、1994年实