流转税政策解析

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1、增值税政策解析10/9/20211增值税改革的背景分析增值税修订遵循的原则增值税改革的核心内容新旧增值税实施条例与细则的比较分析10/9/20212增值税改革的背景分析我国增值税的发展和完善历程我国现行增值税存在弊端转型试点取得成功经验经济形势发展变化的需要10/9/20213增值税修订遵循的原则确保改革重点，不作全面修订体现法治要求，保持政策稳定满足征管需要，优化纳税服务10/9/20214增值税改革的核心内容一、固定资产允许抵扣进项税额二、降低小规模纳税人征收率三、降低小规模纳税人标准四、纳税申报期限适当延长五、将金属矿和非金属矿采选产品的增值税率从13％恢复到17%六

2、、再生资源（废旧物资）增值税优惠政策的调整。七、推行机动车销售统一发票税控系统。10/9/20215新旧增值税实施条例与细则的比较分析10/9/20216增值税纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税10/9/20217单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。个体工商户是指有经营能力的城镇待业人员、农村村民以及国家政策允许的其他人员，可以申请从事个体工商业经营，依法经核准登记后为个体工商户。增值税纳税人10/9/20218单位租

3、赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。营业税规定.doc国家税务总局关于增值税几个业务问题的通知.doc增值税纳税人10/9/20219增值税纳税人小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税

4、人纳税。10/9/202110增值税纳税人增值税一般纳税人认定有关问题小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：　　（一）一般纳税人

5、会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；（二）除本细则第二十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。10/9/202111增值税纳税人增值税一般纳税人认定有关问题一、现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。二、2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。三、2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，

6、应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。四、年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。国税函〔2008〕1079号财政部国家税务总局关于加强商业环节增值税征收管理的通知.doc10/9/202112增值税征税范围销售货物提供加工和修理修配劳务（单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。）进口货物10/9/202113增值税征税范围单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以

7、上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。10/9/202114增值税征税范围混合销售行为一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本