企业销售与安装业务分开可节税

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1、企业销售与安装业务分开可节税某塑料制品厂是增值税一般纳税人，主要生产塑料扣板。该厂依法纳税，被税务机关授予“缴税先进企业”。　　说实话，税收的无偿性决定了纳税人税款的支付是资金的净流出，无论纳税多么正当合理，多么光荣，但终究是纳税人利益的一种损失。在成本、费用等条件一定的情况下，纳税人的税后利润与纳税金额互为增减。　　该厂厂长的老同学是一事务所的注册税务师，他给该厂长做税收筹划。结合该厂的经营状况，经过几个小时的筹划，20万元的税款就有望节省下来了。　　此厂2002年销售总额为980万元，其中销

2、售扣板收入820万元，代用户安装收入160万元，缴纳增值税82.1万元。他们算了一笔账，认为此厂的业务是混合销售行为，税法对应征增值税的混合销售行为，规定销售额为货物销售额和非应税劳务销售额的合计数，按17％的税率申报缴纳增值税。如果把从事安装的这部分人和业务同时从主营业务中分离出来，独立组成另一个公司，该厂的业务将涉及流转税的两个税种，即销售货物应纳17％的增值税，而安装业务属于营业税中建筑业税目的纳税范围，缴纳3％的营业税。这样将会使企业总体税负大大降低。　　具体分析如下：　　（1）进项税额

3、：进项税额主要是来自用于生产塑料扣板的原材料以及运费、电力和燃料方面。2002年全部进项税额为84.50万元，其中安装方面的收入仅涉及很少部分进项税额。因为安装业务是上门服务，不用考虑水电费的进项税额，2002年仅有手工作业工具和电动工具及配件的进项税额6200元。　　（2）销项税额：全年销项税额为980×17％＝166.6（万元）。　　（3）应纳税额：166.60－84.50＝82.1（万元）。　　如果企业将安装业务独立分开，缴纳营业税，则全年应纳流转税额为（820×17％－84.50十0.6

4、2）十160×3％＝55.52十4.8＝60.32（万元），节税21.78万元，相应节约城建税和教育费附加1.838万元，两项合计节税23万元。这一次他下决心落实这个纳税筹划方案，马上向工商部门申请变更工商营业执照，并着手组建安装公司。选好出租对象实现“双赢”对于房屋出租，在人们印象当中所收取的租金越多，出租人所获得的利润就会越多。因此在选择出租对象时，人们多以承租人所付租金的多少来确定出租对象。然而当我们予以考虑税收因素之后，就会发现这种惟以租金确定出租对象的方法，有时并不是对出租人十分有利。

5、　　老李有一环境地段都十分优越的房子，因暂时无人居住老李欲将其出租。经中介机构联系，有两个客户欲租赁老李的房子。一个是一家公司租赁老李的房子进行商务活动，每月支付租金3100元。另一个是一个“白领”租赁老李的房子用于居住，每月支付租金3000元。两客户的租期都是两年。单纯从价格方面看，老李应该优先选择那家公司，但是假如将税收因素加以考虑之后，那么就会发现选择那家公司并不是最佳方案。　　按税法规定，出租房屋应该缴纳营业税、城建税及教育费附加、房产税、个人所得税。　　老李将房子出租给那家公司时，所应

6、支付的税款为：营业税，按照营业税暂行条例规定，个人出租房产的应按“服务业—租赁”税目，以5%的税率计算营业税。老李应该缴纳的营业税：3100×5%×24=3720元。应缴纳的城建税、教育费附加为：3720×（7%+3%）=372元。　　房产税，国家税务总局（86）财税地字008号文件规定，“个人出租的房产，不分用途，均应征收房产税。”房产税暂行条例第三条、第四条规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%.老李应该缴纳的房产税：3100×12%×24=8928元。　　个人所得

7、税，按照个人所得税法规定，财产租赁所得应按20%的税率缴纳个人所得税。老李应该缴纳的个人所得税：[3100-800-（3720+372）÷24]×20%×24=10221.6元。（按税法规定在计算个人所得税时，在应税所得额中应扣除相关税费。具体为：营业税、城建税、教育附加）　　老李将房屋出租给那家公司所应缴纳的税款共计：3720+372+8928+10221.6=23241.6元。老李所得的实际收益为：51158.4元（3100×24-23241.6）　　财政部　　国家税务总局〈〈关于调整住房租

8、赁市场税收政策的通知〉〉（财税[2000]125号）规定，“自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按3%的税率征收，房税暂减按4%的税率征收。对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。那么依据此规定，老李将房子出租给”白领“时，应该缴纳的税款为：营业税，3000×3%×24=2160元城建税及教育费附加，2160×（7%+3%）=216元房产税，3000×4%×24=2880元个人所得税，[3000-800-（2160+216）÷24]×10