医院内部控制存在问题及对策探析

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1、医院内部控制存在问题及对策探析摘要：医院内部控制的目标是为了保证医院信息真实可靠，保护医院资产的安全和完整，提高医院的运营效率。医院内部控制是医院管理系统的重要组成部分，本文针对医院内部控制存在问题，从建立健全内部控制制度，提高内部审计监督效力，加强对医院实物资产的控制，加强预算控制、成本控制等方面进行了对策探析。关键词：医院；内部控制；对策内部控制是是现代医院管理的重要组成部分，其目的不仅要对财务收支的合法性进行审计，还要对医院经济流程各环节的风险性进行评估。完善医院内部控制评价体系，需能够充分发挥

2、内部审计的作用，加强对医院各项制度及内部控制人员制约、监督作用。一、医院财务内部控制存在的问题2006年6月卫生部出台了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，但目前大多数医院未严格按照《规定》要求进行内控管理，没有形成良好的财务会计内部控制体制。许多医院的财务内部控制形同虚设，存在问题较多，主要表现为：（1）医院财务内部控制制度不健全。表现为以财务制度代替财务内部控制制度，没有细化的内部控制制度，对业务工作中的关键环节未建立相应的内部控制制度，或内控规定分散于单位各种文件和办法中，未构成整体的内控

3、框架与体系。另外，有些单位建立了内部会计控制制度，但不够系统、严谨，其职权划分不够明确，也是不能起到制约、监督作用的。（2）医院内部审计部门缺乏监督效力。医院内部审计工作得不到应有的重视与支持，内部审计部门独立性差，缺乏权威性，内部审计人员往往由财务人员或其他非专业人员担任，人员素质较低，工作重点偏重事后审计，审计效力滞后，缺乏监督效力。二、解决医院内部控制的方法和途径（1）建立健全财务内部控制制度。紧密结合医院各项业务流程，设计构建包括预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、药品及库存物资控制、

4、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权债务控制、财务电子信息化控制及监督检查的整体的内部控制框架与体系，使医院的各项财务活动能够有章可循有法可依。（2）充分发挥审计部门的作用。内部审计工作是对内部控制制度的考核、监督和制约。要充分发挥审计部门的作用，一要保持内部审计部门的独立性和权威性，在医院最高领导层的直接管理下，对各项经济活动进行审计检查，并在此基础上对医院的财务内部控制系统进行评估，及时反馈当前制度存在问题，提出合理改进意见和建议，从而不断完善财务内部控制制度，更好的完成内部控制目标；二

5、要改进审计工作方法，将内部审计工作重点，从事后审计转向事前、事中审计，充分发挥审计的监督作用；三要提高审计人员素质，医院领导应该提高对审计人员的重视程度，遵循以最小的控制成本达到最佳的效益原则，配备既懂财务知识又懂审计知识的专业人才，加强审计专业知识培训和继续再教育工作，通过培训及考核，提高内部审计人员的业务能力。简历大全（3）进行全面预算控制。医院预算控制是为了实现医院既定的经营发展目标，通过编制收入支出预算，并以医院内部控制来保证预算在实际工作中得到贯彻执行。医院要实行全面预算控制，使其对医院的经

6、济运行产生约束力，使预算管理成为全局性财务管理行为，应从以下几个方面入手：一是结合医院发展目标，科学合理编制收入支出预算，医院预算经医院预算管理体系“三上三下”审议修改后，报经主管部门及财政部门审核批复。二是要严格执行经批复的医院预算，使之成为控制医院日常业务、经济活动的依据和衡量其合理性的标准，并经预算逐级分解，落实到具体的组织或个人。三是要加强预算执行结果的分析和考核，并将预算执行结果作为内部业务考核的重要内容，成为绩效考核的重要依据。医院在执行过程中定期对预算执行情况进行对比分析，及时发现偏差，

7、查找原因，采取有效措施，保证预算控制目标的完成。（4）、加强成本管理控制加强成本管理，搞好目标成本控制，在日常医院的管理运营中以建立目标成本管理组织体系目标为指导，定期检查目标成本的完成情况。把目标成本管理纳入医院日常工作范畴，分析目标成本执行情况，严格执行目标成本，加强对目标成本完成情况的考核，医院建立奖惩制度，根据各部门目标成本的落实情况，对于目标成本落实好的部门给予奖励，对于经常无法达到目标成本的部门进行惩罚。加强成本管理，具体来说就是加强以成本预测、成本控制、成本核算、绩效评估为主要内容的全成

8、本管理。实施全成本管理，首先要控制管理费用支出。对职能科室的可控支出制定费用指标，进行指标管理。其次，加强各医疗医技科室全成本核算，重点加强对各科医用耗材的动态控制，科主任、护士长要严把各种医用材料、低值易耗品的领取和使用关，严格按照购、存、领、用的规定流程进行，精打细算，动态控制材料消耗，把各个库房对核算单位的事后监督改为事前控制，控制医用耗材的增长，降低医疗成本。为了保证成本目标的落实，切实降低医院运营成本，医院必须开展成本绩效考核及分析评价，为管理