动态最优税收理论的一般分析框架

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1、万方数据动态最优税收理论的一般分析框架庄子罐崔小勇邹恒甫+摘要动态最优税收理论的分析框架主要有三种：一级最优(First-best)分析框架；二级最优(Second-be8t)分析框架和三级最优(，11lird-best)分析框架。本文首先在一个扩展的最优税收模型中讨论了最优税收理论的一级最优和二级最优分析框架。然后在一个基准的动态最优税收理论模型中考察了二级最优税收政策的时间不一致性。最后回顾了三级最优分析框架的最新进展。本文创新之处主要在于将“财富攀比效应”引入到基准的动态最优税收模型，得出二级最优税收不为零的结论，这同现实经济更为接近。另外，本文分析还表明，如果经济的不完备来自于财

2、富的负外部性，政府去干预市场将会使得经济更好，因为这时市场本身并不能达到帕累托有效配置。关键词一级最优二级最优三级最优时间不一致性一、引言最优税收理论主要研究在政府公共支出外生给定且不能使用一次性税收的情况下，如何选择税收组合以最小化税收对经济带来的扭曲效应。关于最优税收理论的文献最早可追溯到R锄sey(1927)的文章。在R锄8ey(1927)的文章中，假设经济中只有一个消费者，即代表性消费者经济，这样政府的目标就可以简单地表示为如何选择税收组合来极大化代表性消费者的效用。Diamond(1975)进一步把上述单个消费者模型扩展到多个消费者模型。最优税收理论文献一般采用线性税收，但是也

3、有例外。例如在考虑劳动收入税时，有的论文也采用非线性税收，即对不同的收入水平采用不同的税率。Mimees(1971)最早对非线性收入税模型进行了数学表述。Ordover与Phelps(1979)把MiⅡlees模型推广到OLG经济。最优税收理论文献的另一个特点是它们几乎毫无例外地在代表性消费者经济中研究最优税收问题。很少文献涉及异质消费者模型(Judd(1985)是一个例外)，也很少文献考虑其他种类的税收(Jones，ManuelliandRossi(1997)是一个例外)。最优税收文献中最具代表性的结论是政府应该在长期征收零税率的资本收入税(Judd，1985；Chamley，1986

4、；Lucas，1990)。·庄子罐：武汉大学经济与管理学院、武汉大学高级研究中心。通信地址：湖北省武汉市珞珈山武汉大学高级研究中心，邮编：430072，电话：01083921204，电子邮箱：zigII“zIluang@yall00．com．cn。崔小勇：中央财经大学中国经济与管理研究院，电子邮箱：xyongcui@舯ail．com。邹恒甫：武汉大学高级研究中心、中央财经大学中国经济与管理研究院，电子邮箱：muhengfu@gmail．com。作者感谢龚六堂教授及其组织的宏观经济讨论班的所有成员的建议与帮助。万方数据就其分析框架而言，现有最优税收理论主要分为三种：一级最优(First-b

5、est，以下简称一级最优)分析框架；二级最优(Second_best，以下简称二级最优)分析框架和三级最优(Third．best，以下简称三级最优)分析框架。在一次性税收(1ump—sumta)【)政策可获得的情形下，一次性税收政策是最优的，因为一次性税收政策不影响经济的结构。但是，在现实经济中，一次性税收几乎很少见到。在先验地排除一次性税收的情况下，最优税收的目标是要让一个只能使用扭曲性税收政策的竞争经济来复制一个帕累托有效的经济(即中央计划者经济)。我们把这种分析框架称为一级最优分析框架，这种分析框架下得到的财政政策则称为一级最优财政政策。值得注意的是，在一级最优分析框架下，我们可以

6、通过一级最优财政政策来克服分散经济中外部性对经济所造成的损失，Tum—ovsky(1996)和Abel(2005)对这一问题进行过讨论。二级最优分析框架是最优税收理论中最常用的分析方法，这种分析框架通常建立在解决最优税收问题的基本方法(primal印proach，以下称“基本方法”)之上(Atkinsonandstiditz，1980；Lucasandstokey，1983)。简单地说，“基本方法”就是把一个选择最优税收的问题转换成一个选择最优资源配置的问题，并且在配置集满足资源约束和可执行约束的条件下，由“基本方法”所刻画的最优配置集可以通过执行一个存在扭曲性税收政策的竞争均衡达到。一

7、般来说，用消费者最优化问题和厂商最优化问题的一阶条件替代消费者预算约束中的价格和政策后得到可执行约束。这就表明，资源约束和可执行约束都只与配置相关。所以，“基本方法”就是把一个选择最优税收政策问题转换成一个带有两个约束条件的选择最优配置问题。我们把这种最优税收问题称为拉姆齐问题(Ramseyproblem)，把这个问题的解和相关的政策称为拉姆齐配置(Ramseya110．cation)和拉姆齐计划(Ramseyplan)。在二级最优