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1、财务资金管理中国核工业集团公司企业全面预算管理实施办法中核财发〔2002〕208号(2002年11月13日发布)为贯彻落实集团公司2002年工作会议提出“三年两步走”,即2002年实现补后持平,2004年实现补前持平的财务目标,促进企业建立健全内部约束机制,规范企业管理行为,提高企业竞争能力,集团公司决定自2002年起在所属企业范围内逐步推行全面预算管理工作。现就集团公司企业全面预算管理工作提出如下指导意见。一、全面预算管理基本内容及组织机构(一)企业全面预算管理是以价值量和实物量指标,对企业既定战略和计划下一定时期内收入和支出、经营成果及分配等所做的具体安排。(二)企业全面预算管理是建立
2、在企业生产经营预测、决策基础上的实现事前控制的一种管理手段,企业在对外部市场环境和内部经营态势分析优化的基础上提出本单位中长期战略和规划目标,通过预算编制、执行、控制、考评等预算管理环节来确保目标实现。(三)企业全面预算管理应遵循如下原则:1.一致性原则:企业各部门及所属单位预算目标应与企业总体预算目标一致,企业总体预算目标应与集团公司总体战略规划一致;2.全面性原则:企业应在所属单位和部门范围内全面推行预算管理,统筹规划业务预算、资本预算、筹资预算,实现总量收支平衡;3.客观性原则:企业预算应符合生产经营实际,确保权责对等、客观可行。(四)企业预算应作为企业制定落实内部经济责任制的依据,
3、也应作为企业绩效考评和管理控制的依据。(五)企业预算管理工作由企业法定代表人总负责。全面预算管理的具体组织、实施,由总会计师负责(暂未设总会计师的,由财务主管负责)。企业应结合实际情况设立预算管理委员会(或领导小组)负责预算管理事宜,企业预算管理委员会是企业预算管理的决策支持机构。(六)预算管理委员会负责组织和协调预算的编制、执行、监督、考评工作,负责预算管理制度的建设,在企业内部以可控责任为目标合理划分企业责任中心(成本、利润、投资中心),建立健全内部结算价格体系,制定各责任中心预算目标,完善企业内部授权管理制度。(七)企业财务部门在预算管理委员会领导下,具体负责预算的初审、汇总、上报及
4、下达、分析等工作,跟踪监督预算的执行情况,提出改进措施和建议。(八)企业计划、生产、供销、科研、人劳等职能管理部门应合理分工、相互协作,在预算管理委员会统一协调下,具体负责本部门各专项预算的编制、执行、考核工作。129管理制度(九)各责任中心具体负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作,接受检查和考核。其主要负责人对本单位预算执行结果承担责任。二、企业预算编制企业预算应按照先业务预算、资本预算、筹资预算,后财务预算的流程进行,各责任中心按照所承担经济业务的类型及其责任权限,编制不同形式的财务预算。企业预算按年编制,分季、分月落实并检查分析。根据不同的预算项目采用
5、固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算等方法编制。(一)业务预算、资本预算及筹资预算的编制业务预算用来反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动的预算,包括销售预算、生产预算、产品成本预算、采购预算、期间费用预算、营业外收支预算等,企业应在制定企业各项成本费用定额,建立和完善企业各项技术经济指标和财务评价指标体系的基础上编制(相关表格参见附表1—13)。资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算,主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算(相关表格参见附表14)。筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算,主要依据
6、企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制,企业有关权益性筹资应单独编制预算(相关表格参见附表15)。(二)财务预算的编制1.财务预算主要以现金流量预算表、损益预算表、预计资产负债表形式反映(参见附表16,17,18)。2.企业应按如下内容编制《企业财务预算说明书》:1)企业预算总体情况:企业发展规划及年度经营目标、企业年度生产经营情况、企业预算年度总体财务状况;2)主要预算指标情况:企业主要产品成本和费用预算指标及编制依据、企业预算指标同比差异分析;3)不可比因素分析:企业预算年度的以前年度损益调整、资产评估增减值、补贴收入等非正常损益因素分析;4)对企业财务状
7、况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。(三)预算编制程序企业预算的编制应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。1.目标下达。企业根据发展战略和对预算期经济形势预测,按集团公司有关财务目标初步要求,一般于每年9月底提出下一年度预算目标,经预算管理委员会讨论通过后下达各责任中心。130财务资金管理2.编制审查。各责任中心按照下达的预算目标,结合本部门特点以及生产经营预测,编制预算,于10月15日之前上报企业财
