四个人所得税政策讲解

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1、四、最新个人所得税政策讲解四、最新个人所得税政策讲解四、最新个人所得税政策讲解四、最新个人所得税政策讲解（一）个人提前退休取得补贴收入个人所得税政策　　2011年1月17日，国家税务总局发布了《关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第6号），《公告》规定：自2011年1月1日起，机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。　　《个人所得税法》第4条规定，按照

2、国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，免纳个人所得税。《公告》明确规定，提前退休取得的一次性补贴，俗称“买断费”属于应税收入。　　个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式：应纳税额={[（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准]×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数　　这一政策类似于股票期权所得的个人所得税政策，不同于年终奖个人所得税政策，其基

3、本含义是将一次性取得的补贴收入平均分摊到退休前的各个月份，计算出每月应当缴纳的个人所得税，再加总。　　【举例】老王离退休还有三年，单位为其办理了提前退休手续并一次性付给老王10.8万元补贴。首先计算老王办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数，即12×3=36；再将补贴分摊到各月，即108000÷36=3000；再计算每月所得应当缴纳的个人所得税，即（3000-2000）×10%-25=75；最后加总计算个人所得税，即75×36=2700。老王应当纳税2700元。　　大家应当注意几项与此相关的个人所得税政策。　　第一，个人在未达到法

4、定退休年龄办理内部退养手续而不是退休手续的个人所得税政策，《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）规定，个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减除费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“

5、工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。国税发[1999]58号文所规定的政策与《公告》规定政策的区别在于前者需要将分摊后的补贴与当月工资合并，后者不需要；前者分摊的目的仅在于确定税率，计算应纳税所得额时仍以一次性收入和当月工资作为计税依据，后者则按分摊后的数额作为计税依据再加总。　　【举例】老王离退休还有三年，单位为其办理了内部退养手续并一次性付给老王10.8万元补贴，当月老王还取得工资2000元。首先计算老王办理内部退养手续至法定退休年龄的实际月份数，即12×3=36；再将补贴分摊到各月，即108000÷

6、36=3000；再与当月工资合并后确定适用税率，即3000+2000-2000=3000，适用15%的税率；最后计算实际所得应当缴纳的个人所得税，即（108000+2000-2000）×15%-125=16075。老王应当纳税16075元。内部退养取得所得的税收负担要大于提前退休取得所得的税收负担。　　具有类似性质的收入还包括“一次性补偿收入”，是指企业在改组、改制或减员增效过程中，因解除一部分职工的劳动合同而支付给被解聘职工的一次性经济补偿。　　《国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》

7、（国税发[2000]77号）明确规定，对国有企业职工，因企业依照《企业破产法（试行）》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。除上述免征规定外，国有企业职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上年企业职工年平均工资的3倍数额内，可免征个人所得税。超过该标准的一次性补偿收入，应按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）的有关规定，全额计算征收个人所得税。　　国税发[1999]178号文规定，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取

8、得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体计税方法为：以个人所得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按