中美非公募基金会信息披露制度比较研究

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1、学位论文题目：独创性声明本人提交的学位论文是在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中引用他人已经发表或出版过的研究成果，文中已加了特别标注。对本研究及学位论文撰写曾做出贡献的老师、朋友、同仁在文中作了明确说明并表示衷心感谢。学位论文作者：侩霞氆签字日期：．2013年多月7日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解西南大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权西南大学研究生院(筹)可以将学位‘论文的全部或部分内容编入有关数据库

2、进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。(保密的学位论文在解密后适用本授权书，本论文：口不保密，口保密期限至年月止)。学位论文作者签名：像绷导师签名：签字日期：力乜年多月7日签字日期：年目录摘要⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．．．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．IAbstract⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯III绪论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯I一、中美非公募基金会信息披露制度基本理论比较⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．3(一)基金会立法界定比较⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．3(二)非公募基金会信息披露

3、含义比较⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯6(三)非公募基金会信息披露法理基础比较⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．8(四)启示与借鉴⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯lO二、中美基金会信息披露法律规范体系比较⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．17(一)中国基金会信息披露的相关法律规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．17(二)美国基金会信息披露的相关法律规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．20(三)启示与借鉴⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．23三、中美非公募基金会信息披露法律规范内容比较⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．25(一)信息披露原则比较⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．25(二)信息披露义务

4、主体比较⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．26(三)信息披露内容比较⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．27(四)信息披露方式比较⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．28(五)信息披露法律责任比较⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯29(六)启示与借鉴⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．30四、中美非公募基金会信息披露监督机制比较⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．33(一)中美非公募基金会信息披露的政府监督比较⋯⋯⋯⋯⋯⋯．33(二)中美非公募基金会信息披露的行业自律比较⋯⋯⋯⋯⋯⋯．35(三)中美非公募基金会信息披露的社会监督比较⋯⋯⋯⋯⋯⋯．36(四)启

5、示与借鉴⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．37结语⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．4l参考文献⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．43致谢⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．49硕士期间发表的论文⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯5l摘要曼!曼!曼曼曼曼皇曼曼皇曼曼!曼曼!!!曼曼曼皇量曼曼!曼曼曼曼曼曼曼曼曼曼曼曼曼曼曼曼曼曼曼I鲁!曼!曼曼曼曼曼曼曼曼曼曼曼曼!!皇!曼曼曼曼曼曼皇曼!!!!!!中美非公募基金会信息披露制度比较研究民商法学硕士研究生徐雯静指导老师张新民教授近年来，非公募基金会在我

6、国发展迅猛，在动员社会资源、促进公益事业发展、弥补政府公共财政的不足、协助政府解决各种社会问题方面发挥了积极的作用。基金会的透明度和公信力问题成为社会关注的焦点。然而，我国基金会在信息披露方面的立法不完善，制度建设落后，使基金会尤其是非公募基金会缺乏符合社会需求的规范和标准。在行业自律方面，一些机构和组织的探索和尝试已经取得较好的效果，但是仍存在很大的提升空间。美国基金会发展起步早，基金会法律制度较完善，行业自律组织也较发达。美国对基金会的立法规制主要集中在非公募性质的私有基金会，这种基金会并不等同于我国立法意义

7、上的非公募基金会。但本文将“非公募基金会"放大为一种普遍适用的基金会类型，仅在学理上进行比较研究，并不特指我国立法上的非公募基金会，更非包含我国立法对非公募基金会的相关规定。美国对基金会的监管采取税务局监管模式，较之我国的双重管理模式更为单一明确。我国的基金会管理机构有两个，即登记管理机关和业务主管单位，这种模式虽然具有一定的优势，但可能会导致权责不清、权力分散等诸多问题，弊大于利。在信息披露方面，基金会将信息提交给税务部门既有利于监督基金会的免税资格，从而保障税收，又有利于税务机关更严格地监督其财务会计信息，确

8、保公益财产全部用于公益事业。因此，笔者认为我国应废除基金会双重管理体制，将监管权利统一交给登记管理机关，即民政部；同时完善税法与基金会相关法律的衔接，给予基金会更多的免税优惠，使税务部门参与到基金会信息披露监管中来，对公益财产的运作进行有效、专业地监督。我国《基金会管理条例》将基金会分为公募基金会和非公募基金会两种类型，这种分类管理模式成为条例的重大突破。但是立法在信息披