浅析中小企业如何加强内部控制制度建设

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1、浅析中小企业如何加强内部控制制度建设摘要：本文从中小企业内部控制的现状出发，对其所存在的主要问题展开深入剖析，并提出了相应的改进建议，以期可供参考或借鉴。关键词：中小企业；内部控制一、中小企业在内部控制中存在的主要问题（一）公司治理体制不够完善在我国现有市场经济体制下，众多属于私营性质的中小企业由于组织方式简单、经营灵活、适应性强，因此成为市场上的最为活跃因素。但是，这些中小企业在组织结构比较简单的同时也存在着公司治理机制不完善的矛盾，由于其采取了所有权与经营权相统一的治理模式，因此极易出现决策层集权

2、或内部人控制，缺乏有效的制衡关系，从而对制度化管理较为忽视，也缺乏足够的激励机制，对中小股东的权益无法起到应有的保护作用。（二）预算控制体系形同虚设通常来讲由于中小企业的经营业务比较灵活，许多经营活动不具有连续性，因此通过编制预算来加强对其单位内部的管控比较困难，其成效也不太显著，但一个编制合理、执行良好的预算控制体系对任何单位而言都是不可或缺的。许多中小企业财务风险较大的主要原因就有来源于预算控制体系失效的因素，其所编制的预算缺乏科学性、客观性和准确性，与实际情况出入较大，因此执行存在较大困难，这严

3、重制约了内控体系的应有作用。（三）不相容职务兼容较严重一般而言，由于中小企业的经营规模较小，经济业务简单，因此所产生的会计资料较少，会计核算内容也不复杂，因此对会计岗位的要求也较低，许多中小企业为此在会计工作中常采用一人两职或一人多职的制度，其严重违反了不相容职务相分离的原则，使内部牵制体系失效。虽然这种会计工作体系看似可以节约人力成本，但也大大增加了财务舞弊发生的机率，而一旦出现财务舞弊现象，公司由此要付出高额的执行成本，得不偿失。简历大全（四）内部审计作用无从发挥与上述相类似，许多中小企业为了节约

4、人力成本，常常在本单位内部不设立内审机构，或将该机构的职能交由财务部门执行，其在人员上也采用财务人员兼职的管理制度。在这种组织体系下，即便内审机构的架构存在，但因其审计所依存的独立性原则得不到应有保护，因此其审计职能也通常难以发挥，形同虚设。这一方面可看作是公司内部治理结构的失效，而更重要的原因来自于公司决策层的漠视，严重时会使本单位的经营管理陷入无序。（五）考核奖惩机制不够健全从实际来看，目前中小企业在内部控制中所存在最大薄弱环节就是考惩机制的不健全、不完善，缺乏有效的激励或制约机制。如果一项有组织

5、、有见地的经营或财务计划在出台之后，无人对其执行情况进行检查、考核或监督，该计划的执行意义也就有待商榷，计划的制定者、执行者今后对此也不会给予太多的关注，由此也就会造成企业在下一阶段的发展中缺乏创新与活力，内部竞争机制陷入停顿等现象出现，使公司处于竞争的不利境地之中。二、中小企业对内部控制应给予的相关改进（一）初步完善公司治理机制与大中型国企相比，民营中小企业由于所面对的经营、财务等不确定性因素较多，自身抵抗风险能力较弱，其生存压力也较前者大得多。但是，由于其自身经营结构简单，因此在完善公司治理结构过

6、程中所遭遇的阻力也应较小；为此，中小企业应从自身实际出发，实行所有权与经营权相分离的公司治理机制，从而形成股东与经营者的代理被代理关系，这对于权力的制衡、中小股东的保护都是非常有利的，也是保持其特有活力的源泉所在。（二）严格履行预算控制职能为了充分体现预算对于内部控制的支持作用，中小企业一方面应通过编制预算来体现其经营目标，并明确每个部门和岗位的责任和权力，而同时也应允许预算在执行过程中的适当调整，但这应在决策层的授权审批下执行，从而使预算更加切合实际，更能及时或定期反馈预算执行情况。另一方面，应努力

7、加强预算编制的科学性、合理性，以尽量减少后期预算执行过程中对其的调整，使预算可以真正起到规划企业未来，以及未雨绸缪的作用。（三）不相容岗位职务相分离对于内部牵制制度失效的弊端，中小企业应加强自身财务岗位设置的合理性，通过实行不相容职务相分离的管控制度，来降低财务舞弊风险发生的可能性。一般而言，每项经济业务在处理过程中都需要两个或者两个以上部门、两个或两个以上工作人员的参与，以起到互相制约的作用。再如，在会计岗位的设置上，明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管以及账目登记工作，而记账人员则应与经济业务的

8、审批人员、经办人员的职责权限互不交叉。（四）尝试引进外部审计力量对于有条件的中小企业，可尝试由董事会设立独立内审机构，并直接对董事会负责，其主要负责对公司内部相关财务或非财务事务进行监察审计，保证内部控制程序和执行的有效性，从而起到查错防弊，减少会计信息失真的作用。而对于资金紧张，无条件设立独立内审机构的中小企业，应通过外部审计力量的引入，积极接受外部监督，来对其经营、财务行为进行协助管控，指导内控体系制度建设，以起到完善会计规范及其核算制度的积极作用。