国有企业高管经济责任审计评价研究

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1、覃季大学博士学位论文IW⋯F㈣28IO慢9棚6世8蝉9论文题目：国有企业高管经济责任审计评价研究学科专业：研究方向：作者姓名：学企业管理汪立元108280指导老师：完成日期：顾晓敏教授2013年10月学校代码：10255学号：108280中图法分类号：1239．47国有企业高管经济责任审计评价研究StudyonEconomicResponsibilityAuditEvaluationofState．．ownedEnterpriseExecutives学科专业：企业管理作者姓名：汪立元指导教师：顾晓敏教授

2、答辩日期：2013．10．29东华大学学位论文原创性声明本人郑重声明：我恪守学术道德，崇尚严谨学风。所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中己明确注明和引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品及成果的内容。论文为本人亲自撰写，我对所写的内容负责，并完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：沪乞0日期：≯t)年厶c．月户日东华大学学位论文版权使用授权书学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部

3、门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅或借阅。本人授权东华大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密口，在——年解密后适用本版权书。不保密口。4学位敝作者躲归“剥币躲^形似脓日期：2013年10月30日日期：2013年10月30日摘要国企高管经济责任审计是我国审计监督制度的重要组成部分，对于推动和引导国有企业加快转变发展方式、加强企业管理、建立与完善公司治理机制方面有效地发挥作用。国企高管经济责任审计与

4、公司治理机制的建立存在着内在联系，它有助于现代企业制度的核心一企业法人治理制度的建立。现阶段，我国国有企业经营效益不佳，国有资产流失现象仍然存在，国企高管经济责任审计作为重要组成的审计监督制度手段，能找出症结所在，提出解决问题的建议，从而起到加强国有企业管理，提高经济效益，保证国有资产保值增值，促进国有企业持续发展的目的。现有的国企高管经济责任审计研究往往从政府委托代理的视角、侧重于财务收支合法性和合规性的审计，审计评价落后于审计实践，经济责任审计对于加强国有企业公司治理、企业管理的作用未得到充分显现。

5、主要表现在：审计人员对国企高管经济责任审计内容及重点未形成统一认识；国企高管的经济责任审计缺乏科学规范的审计评价指标体系、评价方法；国企高管经济审计现有审计评价方法往往从财务收支的角度，侧重于对经济责任结果的获得，忽略了对国企高管经济责任履行过程的监控与评价。经济责任审计的研究应该从以下两个方面入手：首先，国企高管经济责任审计不同于政府官员的经济责任审计，它的侧重点应该是设计出一套用来有效评价国企高管绩效的指标体系，一该指标体系必须反映国企高管的全面履责，有利于促进国企经济方式的转变和国企的可持续发展。

6、其次，国企高管经济责任审计评价体系的设计，必须从企业战略目标的角度，综合考虑客户、消费者、职工、社会等各方面的利益，实现相关各方利益均衡化的条件下，企业战略目标的最大化。本研究的主要研究内容如下：第一，国企高管经济审计的相关概念界定及相关理论评述。经济责任审计的产生基础是受托经济关系，是我国特有的审计类型。结合我国社会、经济发展的实际情况，对国有企业经济责任审计的理论与实务进行探索。国企高管经济责任审计在健全公司治理制度、维护正常的经济秩序方面发挥了重要作用。东华大学管理学博士学位论文经济责任审计在其审

7、计主体、审计内容等方面与民间审计具有不同的特点。本研究认为，在当前的历史时期，国有企业经济责任审计应当从以下几个方面着手，即财务收支真实性、合法性评审；内部控制设计及执行情况评审；重大经济决策事项评审和企业可持续发展性评审。第二，现阶段我国国企高管经济责任审计评价方法存在的问题分析。国企高管经济责任审计是我国特有的审计实践，在当前的实施过程中借鉴了一些其他领域的审计评价方法，如沃尔评价模式、现代评价模式、专用评价模式、EVA(经济增加值)评估方法、平衡计分卡法、国有资本金绩效评价模型和模糊综合评价法等。

8、这些方法对于国企高管经济责任审计具有一定的应用价值，但也存在自身的局限性，主要表现在只是侧重于某一方面的评价，不能全面评价国企高管应该履行的经济责任。第三，国企高管经济责任审计评价的内容研究。在分析现行国企高管经济责任审计评价体系存在与企业长期战略脱节、忽略了对经营过程的监控和考评等弊端的基础上，本研究指出应当从企业生产经营活动业绩评价、企业可持续发展性保障状况评价和企业社会责任履行情况评价三个方面评价国企高管经济责任。第四，国企高管经济责