国际税收情报交换制度比较研究

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1、南京财经大学硕士学位论文学校代码：10327学号：1120150459学术型硕士学位论文国际税收情报交换制度比较研究学院：法学院专业：国际法研究方向：国际经济法姓名：马俊指导教师：刘超完成日期：2018年3-20答辩日期：2018年4-10I南京财经大学硕士学位论文ComparativeStudyonInternationalTaxInformationExchangeSystemADissertationSubmittedtoNanjingUniversityofFinanceandEconomicsFortheAcademicDegreeofMasterofLawBYMaJunSuper

2、visedbyProfessorLiuChaoSchoolofLawNanjingUniversityofFinanceandEconomicsApril2018II南京财经大学硕士学位论文学位论文独创性声明本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。作者签名：日期：学位论文使用授权声明本人完全了解南京财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或

3、部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵守此规定。作者签名：导师签名：日期：III南京财经大学硕士学位论文摘要最近几年，税收丑闻频繁发生，打击避税行为逐渐成为各国政府治理国际税收最重要的措施。经济的全球化造成避税成为世界性问题，所以各国政府只有借助国际税务管理合作，才能有效的遏制全球避税行为。在国际税收管理合作中，国际税收信息交流是重要组成部分，是世界各国打击避税的重要手段。在国际税务信息交换的运作过程中，世界各国通常参照的是经济合作与发展组织（OECD）出台的交换原则，并按照交换所规定的税务信息展开工作。然而，随着经济全球化推进，以及科技飞跃式进步，纳税人的

4、避税行为隐蔽性更强，很难被税务机构发现，所以对其逃税行为无法提出税收信息交换请求，打击避税遇到很大瓶颈。随着我国改革开放的不断深入，各个领域都开始和国际接轨。为加大监督跨境税源力度，确保税收权益不受损害，我国在税收透明度方面不断向国际看齐，并积极加入到税收情报交换系统。但是，我国税务信息自动交换系统依然有诸多缺陷不足，和实践需要相距甚远。本文试图根据中国国际税收情报制度自动换的现状，全面掌握国际税收信息自动交换制度，并提出自己的建议来完善我国相关制度。除引文和结语之外，本文共分为三章：第一章全面概述了国际税收情报交换制度，阐述了该制度的概念和主要实施方式。了解其近年来发展的新趋势，对国际税收

5、情报交换机制进行了相关分析，并指出该机制的主要问题。第二章具体分析了国际税收情报交换制度的内容，首先对其法律渊源的介绍，包括单边立法、双边条约、多边条约，区域立法，其次根据以上条约和立法对情报交换的个要点分别比较，后对目前国际情报交换制度的主要标准进行评析，总结出其有益成果和不足之处。第三章对我国税收情报交换的法律建设进行了深入探讨，并详细阐述了我国税务实践出现的问题，借鉴了美国和欧盟的先进经验，结合了经合组织和20国集团的全球自动信息交流平台的建造。提出为了有效维护中国的税收利益，应该如何推动全球税收秩序以促进有序的符合趋势的新的国际税收秩序？基于上述情况，提出了几点建议。关键词：国际税收

6、；税收协定；情报交换；IV南京财经大学硕士学位论文ABSTRACTInrecentyears,undertheinfluenceoftheregulartaxscandal,thegovernmentthatisdeeplyinthebudgetdeficitwillfighttaxavoidanceasthemostimportantsubjectofinternationaltaxadministration.Theglobaldecisionoftaxavoidanceisthatthetaxauthoritiesmustcooperatewithinternationaltaxadm

7、inistrationtocombatthetaxpayer'sglobaltaxavoidancebehavior.Asamajoraspectofinternationaltaxmanagementcooperation,internationaltaxinformationexchangehasbecomeapowerfulweaponforcountriestocombattaxavoidance.I