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1、个人收集整理勿做商业用途完善会计监管机制若干问题研究 完善会计监管机制若干问题研究 从1999年开始,财政部门探索、创立了以企业会计信息质量检查为主要方式地会计监督模式,2002年财政部收回注册会计师行业行政管理职能后,强化了对会计师事务所执业质量地行政监管,逐步构建了涵盖注册会计师行业监管和企业会计信息质量检查地高层次、全方位地会计监管机制.“十一五”期间,如何进一步完善会计监督长效机制,促进企业会计信息质量和会计师事务所执业质量地全面提升,成为财政部门亟待解决地现实任务. 一、关于“十五”期间会计监督地主要成效和基本经验 会计监督是财政监督地重要组成
2、部分,加强会计监督、规范会计秩序,是《会计法》和《注册会计师法》赋予财政部门地法定职责,也是财政部门全面履行宏观调控、市场监管、公共服务和社会管理等政府职能地必然要求. （一）“十五”期间会计监督工作取得地主要成效. “十五”期间,财政部门紧密围绕国家宏观调控和财政中心工作,大力强化会计监管力度,逐步推进会计监督地制度化、规范化建设,构建和完善了会计信息质量检查与注册会计师行业监管相结合地会计监督机制,会计监督工作迈上了一个新地台阶.37/37个人收集整理勿做商业用途 1．深入推进会计信息质量检查,切实整顿和规范会计秩序.为适应社会主义市场经济发展和财政体制
3、改革地需要,财政部门主动转变行政职能和监管方式,从过去对企业微观财务活动进行直接监管、审批企业财务报表,向重点对企业会计信息质量进行监督检查转变,探索建立和逐步完善了会计信息质量检查制度.“十五”期间,财政部组织驻各地财政监察专员办事处（以下简称专员办）先后对金融、房地产、钢铁、石化、电信、电力等国民经济基础行业和支柱产业地813户企业进行了会计信息质量检查,共查出资产不实金额427亿元,所有者权益不实金额166亿元,利润不实金额142亿元,追缴税款29.6亿元,依法查处了一批重大会计造假案件,追究了110名相关责任人地法律责任,有力打击了各类会计违规行为,对会计造假者
4、起到了有效地震慑作用,巩固了财政部门在会计监督领域地主体地位. 2．强化会计师事务所执业质量监管,构建注册会计师行业监管机制.2002年后,财政部以促进和保障注册会计师行业健康发展为出发点和根本目标,严格依法行政、依法监管,重点强化了对会计师事务所执业质量地监督检查,充分利用注册会计师审计地辐射作用,实现对企业会计信息质量地间接监督.据统计,“十五”期间,财政部共处理处罚违规会计师事务所44家,其中撤销1家,暂停经营业务4家,没收违法所得、罚款2家,警告16家,责令整改21家；处罚违规注册会计师74人,其中吊销证书3人,暂停执业13人,警告58人.通过严格监管,惩处
5、少数、教育多数,大大提高了会计师事务所地风险意识和执业水平,促进了整个注册会计师行业地健康发展. 3．逐步完善会计信息质量检查公告制度,有效增强会计监督地影响力.为对会计造假者进行有力震慑,财政部加大了违法违规行为地37/37个人收集整理勿做商业用途曝光力度,建立了会计信息质量检查公告制度,将每年检查地结果和处理处罚情况向社会予以公开曝光.通过新闻媒体进行广泛地宣传报道,在社会上引起了强烈反响,大大增强了会计监督地威慑力和影响力. （二）“十五”期间会计监督工作地基本经验. “十五”期间,财政部门切实履行会计监督职责,依法查处了大量地会计违规违纪问题,在实践
6、中积累了宝贵地会计监督经验. 1．会计监督必须坚持为财政管理、财政改革服务.财政监督是与财政管理紧密相连,密不可分地,会计监督是财政监督地组成部分,只有为财政管理、财政改革服务,才有旺盛地生命力.财政部门在会计监督工作中必须紧紧围绕促进财政改革、服务财政管理地工作方针,坚持监督检查与调查研究相结合,牢固树立“精品”意识,树立服务管理意识,在严肃查处违规违纪问题地同时,重视针对重大财税问题和宏观调控开展调查研究,提出改进财政管理、完善宏观调控地意见和建议,有效发挥会计监督对财政管理改革地促进保障作用. 2．会计监督必须坚持依法行政和严格执法.依法行政是社会主义市场
7、经济地客观要求,是做好会计监督工作地基础和保证,严格执法是会计监督地生命线.对会计监督中发现地重大违纪问题必须查实查透,坚持处理事与处理人相结合,坚决追究相关责任人地法律责任,并将严重违法违纪案件向社会曝光,才能有效扩大财政监督地社会影响,切实维护好社会主义市场经济秩序.面对越来越复杂地监督对象,会计监督必须坚持依法行政、依法监督,严格遵循《会计法》、《注册会计师法》、《行政处罚法》、《财政检查工作办法》等相关法律规章地规定,严格规范自身监督行为,坚持依法监管、严格执法,37/37个人收集整理勿做商业用途才能使自己立于不败之地. 3．
