重大错报风险与公司治理特征关系的实证研究

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1、劣臻交会计硕士学位论文重大错报风险与公司治理特征关系的实证研究Empiricalresearchontherelationshipbetweencorporategovernanceandriskofmaterialmisstatement作者：郭兆瑞导师：郝宇欣北京交通大学2013年6月中图分类号：UDC：学校代码：密级：公开北京交通大学会计硕士学位论文重大错报风险与公司治理特征关系的实证研究Empiricalresearchontherelationshipbetweencorporategov

2、ernanceandriskofmaterialmisstatement作者姓名：郭兆瑞导师姓名：郝宇欣学位级别：会计硕士学号：1l125501职称：副教授北京交通大学2013年6月致谢本论文的工作是在我的导师郝宇欣副教授的悉心指导下完成的，郝老师严谨的治学态度和科学的工作方法给了我极大的帮助和影响。‘在此衷心感谢这两年来郝老师对我的关心和指导。郝老师悉心指导我完成了论文的实证研究，在学习上和生活上都给予了我很大的关心和帮助，在此向郝老师表示衷心的谢意。同时，郝老师对于我的科研工作和论文都提出了许多

3、的宝贵意见，在此表示衷心的感谢。在撰写论文期间，黄雪、陆佳红等同学对我论文中的理论研究及其实证研究工作给予了热情帮助，在此向他们表达我的感激之情。另外，也要感谢我的家人，是他们的理解和支持使我能够在学校专心完成我的学业。中文摘要2001年以来，财务舞弊事件层层叠出，“五大”会计师事务所无一幸免，其中，安达信事务所则由于安然事件而轰然倒闭。与此同时，在我国，也相继出现了银广夏、蓝田股份、科龙电器等严重的财务舞弊案件。这不但对投资者的信心造成了很大的打击，同时也引起了社会各界的关注，使得大家纷纷丌始寻找

4、舞弊的根源。一方面，大家都在反思为什么会计事务所没有发现这些严重的会计舞弊；另一方面，公司治理问题也成为了理论界和实务界关注的热点。本文首先通过理论分析得出重大错报风险与上述公司治理特征之问的理论关系。然后，采用实证和规范相结合的方法展开研究，选择上市公司因违规受到证监会公告处罚作为重大错报风险的替代变量，以股权流通比例、股权集中程度，董事会规模、独立董事比例、董事长与总经理两职兼任，监事会规模等公司治理特征作为解释变量，在控制了公司规模、盈利能力等因素的基础上，构建了Logistic回归模型进行实

5、证分析。通过实证得出股权结构、董事会以及监事会规模等因素在不同程度上对重大错报JxL险产生影响，同时分析了实证结果与预期假设不相符的原因，基于对结果的分析，本文从提高公司治理效率、提高注册会计师审计质量的角度提出了相应的建议，为会计师事务所评估重大错报风险提供一定的借鉴意义。关键词：重大错报风险；公司治理特征；关系ABSTRACTABSTRACT：Since2001，manycasesoffinancialfraudwereappeared，the”BigFive”accountingfirmall

6、wererolledinto，inwhichArthurAndersenfirmcrashingduetothecollapseofEnron．Meanwhile，inChina，alsoappearedYinguangxia，Lamshares，KelonElectricalandotherseriousfinancialfraudcases．Itisnotonlycausedabigblowtotheconfidenceofinvestors，butalsosocietypaidmoreatte

7、ntiontoit，theneveryonestartlookingforthesourceoffraud．Ontheonehand，wearereflectingonwhytheaccountingfirmdidnotfindtheseseriousaccountingfrauds?Ontheotherhand，corporategovernancehasbecomeacirclethatattractsthetheoreticalandpracticalattention，Firstly,Iob

8、tmntherelationshipbetweenriskofmaterialmisstatementandcharacteristicsofcorporategovernancethroughtheoreticalanalysis．Then，usingacombinationofempiricalandnormmiveconductresearchmethod，selectinglistedcompaniespunishedbyCSRCbecauseofirregu