金融行业的税收筹划探讨

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1、金融行业的税收筹划探讨摘要：上世纪八十年代改革开放后，我国进入了经济发展的黄金时期，各种各样的企业不断涌现，国民收入也不断增加。与此同时，企业融资和居民投资之间的不对称问题也刺激了金融行业的蓬勃发展。但是由于我国金融行业起步较晚，先天不足，进入20世纪后，发展一度面临困境。于是大多数金融企业开始追求转型，将目光放在了提高企业管理水平和经营效率上，在保证资金来源的同时进行“节流”。这样一来，对于税收筹划的探讨便开始火热起来。关键词：金融行业营业税银行一、金融行业的构成与特点（一）金融行业的构成（1）银行业银

2、行业在我国指的是中国人民银行，以及在中华人民共和国境内设立的商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构、非银行金融机构以及政策性银行。银行是经营货币和信用业务的金融机构，通过发行信用货币、管理货币流通、调剂资金供求、办理货币存贷与结算，充当信用的中介人。银行是现代金融业的主体，是国民经济运转的枢纽，在金融行业中具有举足轻重的地位。（2）证券业证券业是指从事证券发行和交易服务的专门行业，是证券市场的基本组成要素之一，主要由证券交易所、证券公司、证券协会及金融机构组成。并为双方证券交易提

3、供服务，促使证券发行与流通高效地进行，并维持证券市场的运转秩序。在市场经济高度发展的今天，证券业对于国民经济的影响程度也越来越深。（3）保险业保险业是指将通过契约形式集中起来资金，用以补偿被保险人的经济利益业务的行业。保险业以保险公司为构成主体，分为人身保险和财产保险两大类。是国民经济的“助推器”和“稳定器”。保险和银行、证券并称金融行业的三驾马车。是国家经济改革时期重要的产业项目，是促进经济发展和社会稳定的重要举措，是以经济补偿的方式化解风险的最合理方式。（二）金融行业的特点（1）指标性指标性是指金融的

4、指标数据从各个角度反映了国民经济的整体和个体状况，金融业是国民经济发展的晴雨表。（2）垄断性垄断性一方面是指金融业是政府严格控制的行业，未经中央银行审批，任何单位和个人都不允许随意开设金融机构；另一方面是指具体金融业务的相对垄断性，信贷业务主要集中在四大商业银行，证券业务主要集中在国泰、华夏、南方等全国性证券公司，保险业务主要集中在人保、平保和太保。（3）高风险性高风险性是指金融业是巨额资金的集散中心，涉及国民经济各部门。单位和个人，其任何经营决策的失误都可能导致“多米诺骨牌效应”。（4）效益依赖性效益依

5、赖性是指金融效益取决于国民经济总体效益，受政策影响很大。（5）高负债经营性高负债经营性是相对于一般工商企业而言，其自有资金比率较低。二、金融行业的税种构成金融行业需要缴纳的税种主要包括营业税、企业所得税、城市维护建设税、教育费及附加。银行销售有金银业务，或者期货交易所在进行货物期货交割时还要缴纳增值税。这里介绍几个主要税种：（1）增值税，增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。因此增值税并不是金融行业的主要税种，只是针对一些特殊情况进行征收，比如

6、银行销售金银业务要交增值税，期货交易所在进行货物期货交割时就要交增值税，典当野销售死当物品，还有未经过批准经营融资租赁业务的金融企业在租赁期满时租赁标的所有权发生转移时也要交纳增值税。（2）营业税营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。银行的存贷款业务，保险市场的保险业务以及证券市场的投融资业务都是属于应税劳务的一种，应该缴纳营业税，营业税是金融行业的第一大税种，也是纳税筹划的重点对象。（3）企业所得税企业所得税是对我国内资企业和经营单位的

7、生产经营所得和其他所得征收的一种税，征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。金融行业所要缴纳的所得税按照实际利润额依照25%税率按月（季）预缴，年终汇算清缴，多退少补。以下我们以银行业为例说明金融业的纳税筹划。三、纳税筹划的意义（1）税务筹划（TaxPlanning）是指纳税人以税收政策为依据，在对企业发展战略和经营情况全面分析的基础上，通过对生产经营和投融资活动进行科学合理的周密安排，对纳税方案

8、进行优化选择，以达到合法降低税收成本的经济行为。（2）商业银行税务筹划的意义税务筹划具有很强的综合性，与商业银行所处的税收法律环境、具体的经营管理等密切相关。因此，商业银行应当将税务筹划作为一项系统工程来抓，将税务筹划融入到企业的日常经营活动之中。只有这样才能保证纳税方案的适时性和有效性，才能节约税收成本，实现企业价值最大化的整体目标。（3）银行业可筹划税种说明银行业税种中可筹划的主要有商业银行企业所得税、商业银行营业税和商业