内部控制指数构建和应用实证研究——基于目标视角

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1、硕士学位论文内部控制指数构建和应用实证研究—基于目标视角硕士研究生：岳贤峰导师：宋绍清教授申请学位级别：管理学硕士学科、专业：会计学答辩日期：2013年6月5号授予学位单位：石家庄经济学院石家庄经济学院2013年6月3日ADissertationSubmittedtoShijiazhuangUniversityofEconomicsFortheAcademicDegreeofMasterofManagementConstructionandApplicationofInternalControlIndexontheObjective

2、andEmpiricalTestCandidate：XianfengYueSupervisor：ShaoqingSongAcademicDegreeAppliedfor：MasterofmanagementSpecialty：AccountingSchool/Department：ShijiazhuangUniversityofEconomicsShijiazhuangUniversityofEconomicsJune,2013独创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是我在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别

3、加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得石家庄经济学院或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。签名：日期：关于论文使用授权的说明本人完全了解石家庄经济学院有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）签名：导师签名：日期：摘要内部控制是对企业内部经济活动的控制，而

4、内部控制评价则是对内部控制活动的再控制，是内部控制目标得以实现以及作用得以发挥的重要环节，内部控制评价方法的优劣会对内部控制的设计和运行产生重大的影响。目前，内部控制评价工作主要由企业的董事会负责，其评价结论要经过外部审计师的审计并出具审计报告后才能向外披露。但是企业的管理层出于自身利益的需要，在向外披露内部控制评价结论时往往“报喜不报忧”，弱势审计师的存在使得财务报告内部控制审计没有发挥应有的作用，这可能给广大投资者造成巨大损失。基于此，本论文尝试建立一个由外部独立机构执行的内部控制评价模型，并以内部控制五大目标的实现水平作为衡量

5、指标来构建内部控制评价模型，形成我国上市公司内部控制指数。接着本文从理论上分析公司内部控制的可能影响因素，着重阐释了公司治理和内部控制的关系，并以上市公司向外发布的信息作为样本来源对内部控制的影响因素进行实证研究。论文分五个部分进行论述，第一部分主要介绍了论文选题的背景、意义、论文的研究思路、研究方法；第二部分主要从理论上论述如何客观公正地对上市公司内部控制的有效性进行评价，并构建了一个基于内部控制五大目标实现水平的内部控制评价模型；第三部分主要阐述了公司治理对内部控制的重要作用，从理论上分析内部控制的影响因素；第四部分为实证研究部

6、分，主要是对上述理论进行实证检验；第五部分分析实证研究结果，得出研究结论，并结合我国上市公司的现状提出相关的对策与建议。关键词：内部控制；公司治理；内部控制目标；内部控制指数IAbstractInternalcontrolisthecontroloftheenterpriseeconomicactivity,andinternalcontrolevaluationisthere-controlofinternalcontrol,animportantlinkforrealizinginternalcontrolgoalsandthe

7、Prosandconsoftheevaluationmethodhaveasignificantimpactforthedesignandoperationofinternalcontrol.Atpresent,theenterprise'sboardisresponsiblefortheinternalcontrol,theevaluationconclusionshouldbeauditedandtheauditreportoftheexternalauditorshouldbeissuedbeforeitisdisclosed

8、tooutside.Butforitsowninterests,themanagersalwaysreportgoodnewsandconcealbadnews,weakauditorsreducetherolethatexterna