中国住房税收法律问题研究

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1、同等学力硕士学位论文中国住房税收法律问题研究StudyontheexistingquestionsinChinesehousingtaxlawsandregulations作者姓名：于杨指导教师：唐烈英教授西南政法大学SouthwestUniversityofPoliticalScienceandLaw内容摘要我国从20世纪80年代末开始实行住房体制改革。随着福利实物分房制度的终止，我国个人住房交易日益频繁，个人住房交易市场逐渐火爆。在很多人买上自己心仪的住房的同时，“炒房”也成为一种新兴的投资行为。个人住房交易随着

2、房地产行业迅速发展带来的巨大利润，使得很多人投身于炒房市场，甚至还涌现了很多民间的炒房组织。不需要住房的人不断地将房屋买进卖出，抬高房价，从中获取暴利；真正需要住房的人买不起房。住房买受人购房的目的不是居住，而是为了在房价升高之后抛售赚取高额差价，这使原本为解决人们生存需求的住房消费行为增加了丰富的商业色彩。房屋炒作交易行为推高了房价，增加了个人住房交易的成本，虚假的繁荣了我国房地产市场的需求量，加大了个人住房交易的风险。这样的市场乱象，给国家对房地产市场的监督和调控增加了难度，也让我国在个人住房交易法律制度的缺陷充

3、分暴露出来。在住房体制改革前，我国长期的福利制公有住房分配，使我国的住房交易法律制度不健全不完善。为保障我国城镇居民的正常住房需求，最大限度地保障城镇居民的住宅权益，杜绝个人住房交易行为中的违规违法现象，遏制恶意炒房抬高房价行为，国家采取了大量的措施，如土地用途管制、信贷、实行住房指导价格、住房交易价格申报等，其中，也采用税收方式加以调节，颁行有若干控制房价的规定、通知；2011年开始，更是在上海、重庆等地进行征收房产税的试点工作。理论学界越来越多的人将注意力转移到个人住房交易法律制度的研究，也对住房交易税收等具体问

4、题进行理论研究，献策献计。本文通过对住房交易已经实施应当缴纳的各种税收进行介绍、阐释、论证，对正在沪渝两地试点的房产税，进行了分析、研究，从有利于我国住房交易健康发展的角度，提出了个人建议。全文分三部分，约3万字。第一部分，个人住房交易相关税收制度的概述。个人住房是指可供人们学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。个人住房交易有买卖、出租、继承、赠与、交换五种类型。国家征收个人住房交易税能够起到宏观调控、引导消费、市场监管三方面作用。个人住房1交易相关的税种主要有流转税:包括土地增值税、营业税及营业税附加；所得税：包括企业

5、所得税、个人所得税；财产税：包括房产税、契税；特定行为税：印花税。第二部分，个人住房买卖、出租、继承、赠与、交换五种交易类型涉及的相关税种及其法律问题。个人住房买卖包括商品住房买卖和二手房买卖，在商品住房买卖过程中，卖方应纳税种主要有营业税及其附加、企业所得税、印花税及土地增值税，买方应纳税种主要为契税；在二手房买卖过程中，卖方主要应纳营业税及其附加、个人所得税，买方应缴纳契税；个人出租住房，应缴纳房产税、营业税及其附加和个人所得税；个人住房继承过户登记需缴纳印花税，非法定继承人根据遗嘱继承的，还需缴纳契税；赠与人赠

6、与个人住房，应缴纳营业税及其附加和印花税，受赠人应缴纳个人所得税、契税及印花税；个人住房交换时需缴纳印花税，交换价格相等的，免征契税，交换产权的房屋价值不等，则由多交付货币的一方缴纳交纳契税、营业税及其附加和个人所得税。第三部分，个人住房持有税即房产税及其法律问题。从2011年开始，国家在重庆、上海两试点开征房产税。这部分对两地房产税政策进行比较：上海与重庆都以房产交易价格为税基对个人住房征收房产税，上海只对新购住房征税，对存量住房不征税，实行差别化的比例税率；重庆只对高档住宅、别墅等存量住房征税，针对普通住房，只对

7、增量住房征税。政府启动房产税，健全了我国的税法体系，有利于整个房地产结构的调整调控，有调节收入分配的作用，能起到引导市场、适当地改变住房消费习惯的作用。但房产税在立法、对房地产价格影响、计税依据的评估等方面存在问题，因此提出了完善立法、扩大房产税征收范围、制定针对性政策加强约束机制、确定房产评估计税依据等房产税改革建议。本文中心突出、结构严谨、层次分明、用语规范、材料丰富，能很好地综合运用所学的理论与本专业的有关知识，研究社会热点，在查阅大量的文献基础上，对与老百姓生活息息相关的个人住房交易税收法律制度进行介绍、阐释

8、、论证，从推动我国房地产市场的健康发展和完善我国个人住房交易税收法律制度的角度，提出了合理化建议，正确地体现了党和国家的有关方针政策。关键词：个人住房；住房交易；卖方营业税；买方契税；卖房所得税2AbstractFromthelate1980s,Chinahasstartedtheimplementationofthehousingsystem