建立健全企业内部控制制度的探讨综述

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1、2012年第18期(总第2434期)热点综述2.企业内部控制制度的内容。现代企业管理下的内部控制制度作为管理的一个重要内容，包括保证企业正常经营所采取的一系列必要的建立健全企业内部控制管理措施，贯穿于企业的方方面面，具体来说主要包括以下几个方面:人员素质控制、职务分离制度的探讨综述控制、授权批准控制、文件记录控制、业绩报告控制、财产安全控制、内部审计控制等。①财政部财政科学研究所李伟二、企业内部控制制度的主要作用企业内部控制制度作为企业生产经营活动的企业的内部控制是一种综合性的控制监督，自我调节、控制和纠偏机制，在企业经营管理中具其作用范围相当广泛并贯穿于企业的方方面面

2、。有举足轻重的作用。内部控制制度是否健全、合在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营理，是否运行有效，将对企业经营效益、管理效率活动的自我调节和自我约束的内在机制，处于企和资产安全等方面产生重要影响，直接关系到企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其业生产经营的成败。如何结合企业外部经营环境重要性越显著。可以说，内部控制制度的健全与和自身经营管理实际，建立、健全一套行之有效的否是企业经营成败的关键。具体讲，企业内部控内部控制制度，并使之持续保持活力，已经成为企制制度主要有以下作用:一是保护资产的安全和业规范经营行为、提高经营效率、防范经营风险，完整。内部控制制度通

3、过对资产的验收、保管、最终增加经济效益的一个永恒课题。领用、清查、记录和核算等环节的全面控制和监一、企业内部控制制度的含义与内容督，可以有效地防止资产被损坏、贪污和盗窃。1.企业内部控制制度的含义。企业内部控二是有助于提高企业的管理水平，防范经营风制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有险，实现预期的经营目标。三是保证各项经济活关人员在处理生产经营活动时相互联系、相互制动的合法性。四是内部控制制度是企业进行现约的一种管理体系。包括为保证企业正常经营代化管理的客观要求和可靠保证。五是保证会所采取的一系列必要的管理措施。设计合理有计信息的真实性和准确性。六是有效地防范企效的

4、组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的业经营风险。七是维护财产和资源的安全完整。标准化业务处理程序，按其作用范围大体可以分八是促进企业有效经营。②为以下两个方面:(1)内部会计控制。其范围直三、我国企业内部控制制度框架体系接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部我国企业内部控制制度框架体系主要由一门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以项基本规范、系列应用指引、评价指引、审计指引及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理和企业内部控制制度构成。程序和控制措施。(2)内部管理控制。范围涉(一)基本规范。及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、基本规范即2008年6

5、月28日，财政部会同各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。企业内部控制基本规范》，它是我国内部控制体系业内部控制制度是为适应生产经营管理的需要的最高层次，对加强和规范企业内部控制，提高而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可组成部分，只要存在企业经营活动就需要有相应持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公的内部控制制度。众利益起到指导作用。基本规范描述了建立与402012年第18期(总第2434期)实施内部控制体系必须建立的框架结构，规定

6、了理确定风险应对策略;控制活动，是企业根据风内部控制的定义、目标、原则、要素等，是制定企险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制业内部控制应用指引、评价指引、审计指引和内在可承受度之内;信息与沟通，是企业及时、准确部控制制度的基本依据。地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息基本规范所称内部控制，是指由企业董事在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通;内会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现部监督，是企业对内部控制建立与实施情况进行控制目标的过程。首先，内部控制是一个实现内监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控部控制目标的过程，它是一个发现问题、解决问制缺陷

7、，应当及时加以改进。题的动态管理过程，不只是单一的制度、机械的(二)企业内部控制配套指引。规定，企业不仅要制定完善的管理制度，更重要企业内部控制配套指引由《企业内部控制应的是要使这些制度得到严格和有效地执行。其用指引》(共18项)、《企业内部控制评价指引》次，内部控制是企业全面、全民参与实施的过程，和《企业内部控制审计指引》组成。是包括企业董事会、监事会、公司经理层以及企《企业内部控制应用指引》是对企业按照内业全体员工共同参与的事项。部控制原则和内部控制五要素建立健全本企业内部控制的目标是合理保证企业经营管理内部控制所提供的指引，由三大类