基于内部控制视角的财务报告重述研究

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1、分类号______________________________密级______________________________ＵＤＣ______________________________编号______________________________硕士学位论文基于内部控制视角的财务报告重述研究学位申请人：丁昕学科专业：会计学指导教师：王芸教授副指导教师：杨晓丹副教授答辩日期：华东交通大学2013届硕士学位论文基于内部控制视角的财务报告重述研究经济管理学院丁昕独创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知

2、，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表和撰写的研究成果，也不包含为获得华东交通大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。本人签名_______________日期____________关于论文使用授权的说明本人完全了解华东交通大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅。学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵守此规定，本论文无保密内容。本人签名_______

3、_____导师签名__________日期___________摘要基于内部控制视角的财务报告重述研究摘要近年来越来越多的国内外上市公司发布年度、中期、季度财务报告重述。财务报告重述有损于财务报告的公正性和可靠性，是财务报告质量不高最明显的形式之一，可能引起股票价格在短期内的下降以及公司资本成本的上升，降低社会经济的配置效率。而内部控制作为现代企业管理的重要组成部分，合理保证财务报告可靠性是内部控制的目标之一。针对我国当前上市公司年报中频繁发生财务报告重述的现象，从内部控制的角度寻找上市公司进行报表重述的原因，更具有现实意义。文中围绕内部控制与财务报告重述的相关性进行

4、了大量研究，发现影响企业内部控制有效性的主要问题并改善内部控制存在的薄弱环节，为提高财务报告信息质量，降低财务重述的概率，恢复和提高投资者的信心，促进资本市场的健康发展，保证会计准则在企业的有效实施提供理论指导。为了研究内部控制与企业财务报告重述之间的相关性，本文进行如下分析和研究：第一部分重点对财务报告重述的研究文献进行回顾，第二部分主要分析了内部控制和财务重述报告的理论基础，分析内部控制是如何对财务报告重述产生影响。这两部分为之后提出研究假设，建立研究模型奠定基础。第三部分对我国近年来上市公司财务报告重述的现状进行分类统计，并基于内部控制角度剖析报表重述的产生原因

5、，为防范报表重述问题提供方向。第四部分为内部控制对报表重述影响的实证分析，是文章的核心章节。在借鉴前人有关研究的基础上，建立了内部控制评价模型，提出基本假设，借助软件进行实证分析。得出以下结论：重述公司的内部控制质量显著低于未发生重述公司；内部控制质量越高，越少发生报表重述；内控环境、风险评估、控制活动、监督检查与财务重述显著相关。第五部分基于第四部分的实证结果，对减少财务报告重述发生，完善公司内部控制体系给出建议。第六部分是对本研究内容的概括总结，指出文章存在的局限和未来的研究展望。关键词:财务报告重述，内部控制，综合评价模型，建议IAbstractRESEARCH

6、OFRESTATEMENTFORMTHEPERSPECTIVEOFINTERNALCONTROLABSTRACTAnincreasingnumberoflistedcompaniesathomeandabroadtopublishannual,interimandquarterlyfinancialrestatementsinrecentyears.Financialrestatementisoneofthemostobviousformthatthequalityoffinancialreportingisnotwell,maycausesthedeclineofs

7、tockpricesintheshorttermaswellastheriseinthecompany'scostofcapital,reducingtheconfidenceofinvestors.andunderminethefairnessandreliabilityofthefinancialreports,reducetheallocationefficiencyoftheresourcesofsocio-economic.Internalcontrolasanimportantpartofmodernbusinessmanagement,