基于财务重述的上市公司内部控制评价研究

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4、E~~~)Ca~¥§~~ffl~~~k.中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：37_125300_31045632016300092_LW硕士学位论文（专业学位）基于财务重述的上市公司内部控制评价研究作者姓名：于洋学科专业：会计硕士指导教师：孙文刚副教授培养学院：会计学院二〇一六年六月ResearchontheinternalcontrolevaluationofthelistedcompanybasedonthefinancialrestatementADissertationSubmittedfortheDegr

5、eeofMaster/DoctorCandidate：YuYangSupervisor：Prof.SunWengangSchoolofAccountingShandongUniversityofFinanceandEconomics中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：37_125300_31045632016300092_LW硕士学位论文基于财务重述的上市公司内部控制评价研究作者姓名：于洋申请学位级别：会计硕士指导教师姓名：孙文刚职称：副教授学科专业：会计硕士研究方向：审计理论学习时间：自2014年9月1日起至20

6、16年6月30日止学位授予单位：山东财经大学学位授予日期：2016年6月摘要摘要财务报告作为投资者了解上市公司财务信息和经营状况的最直接途径，其质量对于投资者的投资决定起到了关键性的作用。伴随财务重述的上市公司所占比重逐渐增大，财务报告的质量问题也引起社会公众和学者的普遍关注。因为上市公司发生财务重述意味着之前公布的财务报告中存在着重大会计差错，投资者无法了解公司的真实经营业绩会影响其做出正确的投资决策。对于上市公司内部控制信息披露的制度规范，我国起步较晚，在2011年之前未强制上市公司披露内部控制信息。2008年五部委联

7、合颁布了《企业内部控制基本规范》，并在2010年颁布了相应的配套指引，其中包括了18项具体的内部控制应用、评价和审计指引。从2011年1月1日开始，首先在境内外同时上市的公司实施内部控制基本规范，要求其随年报一起披露内部控制评价信息，随后范围不断扩大，至2014年1月1日，扩大至在我国沪深两市所有主板上市公司，强制披露公司内部控制评价报告和内部控制审计报告，标志着我国上市公司的内部控制规范体系建设已基本完成。目前已有不少学者对于上市公司财务重述与内部控制关系进行研究，但研究对象多侧重于内控评价报告中揭露了内部控制缺陷的上市

8、公司，研究这些企业是否发生财务重述，并找到其中的关系。在我国财政部等五部委（2010）共同发布的内部控制审计指引中也明确地指出了“公司对之前披露的财务报表进行纠正说明其内部控制有存在重大缺陷的可能”。说明上市公司内部控制缺陷与财务重述之间存在着一定的联系，财务重述能在一定程度上反映上市公司内部控制建设与