纳税人税法遵从度研究

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1、中图分类号：D922.29密级：公开UDC：300学校代码：11832河北经贸大学硕士学位论文（学历硕士）纳税人税法遵从度研究Taxpayerstaxcompliancedegreeresearch作者姓名：邢鹏勃指导教师：郭凯峰教授学科专业名称：经济法学论文完成日期：2013年5月二〇一三年五月中图分类号：D922.29密级：公开UDC：300学校代码：11832河北经贸大学硕士学位论文（学历硕士）纳税人税法遵从度研究Taxpayerstaxcompliancedegreeresearch作者姓名：邢鹏勃指导教师：郭凯峰教授学科专业名称：经济法学论文完成日期：2013年5月

2、二〇一三年五月学位论文原创性声明本人所提交的学位论文《纳税人税法遵从度研究》，是在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的原创性成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中标明。本声明的法律后果由本人承担。论文作者（签名）：指导教师确认（签名）：年月日年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解河北经贸大学有权保留并向国家有关部门或机构送交学位论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权河北经贸大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或

3、其它复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在年解密后适用本授权书）论文作者（签名）：指导教师（签名）：年月日年月日III摘要纳税人税法遵从度是纳税人基于对国家所制定的税法价值的认同或自身利益的权衡而表现出的主动遵守并服从税法的程度。较高的税法遵从度表现为纳税人依法并及时准确地缴纳应缴税款，其缴纳的税款接近于法定的应缴税款，且缴纳税款的违章违法行为降到最低限度。但在当前受税制、征税努力程度、税收文化等的影响，我国纳税人税法遵从度总体水平不高。分析其原因主要有以下几点：一是偷税、漏税者的违法成本比较低，现行税制对其处罚不够严厉，大部分纳税人受自身及他人影响法律观念淡薄，税法

4、遵从度逐渐降低。二是税收执法人员自身素质水平不高，对国家的税收法律法规理解不到位，且纳税服务质量较差。三是征纳双方关系紧张，税务机关及其工作人员在执行公务时的态度能够直接影响纳税人对税收的态度，如个别税务人员的做法若引起纳税义务人的不满，就会在执行公务时难以得到对方的配合，同时，少数税务人员因自身原因对纳税人持有偏见，有时甚至把合法纳税人当成偷税、漏税者予以防范。四是执法部门内部的执法监督体系不够健全，大大影响了执法效果。此外，我国学术界对研究纳税人税法遵从度的积极性不够高，大部分学者只是对税收遵从度进行阐明与论述，而缺乏对税法遵从度进行细致地分析与研究。有鉴于此，本文着眼于

5、税法基本理论，对我国纳税人税法遵从度进行了深入的探讨。全文包括引言和结论在内共六个部分。前言部分主要阐述选题背景、研究价值、研究方法以及对研究对象、相关概念的界定和说明。正文第一部分主要探讨了纳税人税法遵从度的基本理论。首先，通过对税法遵从度进行了理论分析，把其与税收遵从度进行比较，明确了纳税人税法遵从度的概念，并对纳税人税法遵从度进行了分类。其次，为了进一步认识纳税人税法遵从度，文章将税法认知度与税法遵从度进行比较，进一步说明了提高税法遵从度的重要性。最后，阐述了提高纳税人税法遵从度的意义。第二部分讨论了我国纳税人税法遵从度的现状和影响因素。当前，受各种因素影响，我国纳税人

6、税法遵从度总体不高，很大一部分纳税人对税收行为长期持有不端正态度。有调查资料显示，我国纳税人虽然采用暴力抗拒缴税态度的很少，但持积极主动缴税态度的人并不多，大部分纳税义务人普遍持消极态度，自己能不缴税就不缴，执法部门让III缴的时候再缴。在现实的执法实践中主要表现为：不按规定日期来申报应缴税款，或经常逾期申报应纳税款，或是在执法部门开具缴款书后仍不按时缴纳，这些情况在基层普遍存在。为此，本人主要从两个大的方面对其影响因素进行了分析。首先从总体上分析了影响征纳税人税法遵从度一些要素,也就是社会治理的各种制度性要素,主要是指经济体制、政治体制、税法体系自身优劣以及科教文化体制建设

7、四大要素；其次分析了影响个体税法遵从度的主要要素，主要是舆论与教育因素以及个体修养因素。希望通过对影响因素的分析来找到提高我国纳税人税法遵从度的有效措施。第三部分对国外提高税法遵从度的经验进行了阐述。主要是征税人角度各国提高税法遵从度的经验借鉴以及社会环境方面各国提高税法遵从度的经验借鉴。希望通过对比和借鉴，发现其各自的优缺点，以此找到有效举措来提高我国纳税人税法遵从度。第四部分具体论述了提高税法遵从度的法律对策。内容主要分为三个方面：一是健全法律体系，包括保持税法的相对稳定连贯、制定新法规，满足社会发