分析纳税人心理 优化税收遵从度

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1、分析纳税人心理优化税收遵从度　　一、着眼于纳税人心理研究来提高纳税人遵从度的必要性　　国家税收顺利的运行离不开纳税人的遵从，而税收遵从度研究的一个启示是，应该像重视精心策划的偷逃税一样，更多地采取措施鼓励纳税人的遵从乃至于忠诚与其义务。同时，目前国内外对于税收的遵从度并不高。而税收不遵从的一种主要行为是偷逃税。因此，采取科学有效的方法提高纳税遵从度势在必行。??(一)世界各地税收流失严重　　目前，衡量税收效率的指标是税收缺口。美国是税收遵从度很高的国家，它的税收遵从程度如何呢？美国从1973年到1992年，名义税收缺口由1873年的227亿美元增长到近五倍，

2、达953亿美元。这个不忠诚的规模与经济增长保持同步，即税收缺口占税收收入的比重为17.3%。中等发达国家与发展中国家及地区的税收不遵从情况则更为严重。据相关调查资料表明：22个人均GDP在8626美元以上的高收入国家（包括澳大利亚、奥地利、比利时、加拿大、丹麦、芬兰、法国、德国、冰岛、意大利、日本、卢森堡、荷兰、挪威、瑞典、瑞士、英国、美国、西班牙、以色列、新西兰、新加坡）及10个人均GDP在2786-8625美元的中等偏上收入国家（包括阿根廷、巴西、智利、希腊、匈牙利、韩国、马来西亚、墨西哥、南非、委内瑞拉）的逃税税收损失一般在35%左右，9个人均GDP在

3、696-2785美元的中等偏下收入国家（包括哥伦比亚、捷克、印度尼西亚、秘鲁、菲律宾、波兰、俄罗斯、泰国、土耳其）及5个人均GDP在695美元以下的低收入国家（包括埃及、印度、肯尼亚、巴基斯坦、赞比亚）的逃税税收损失则在30-60%。　　（二）我国税收流失严重　　与国外相比，中国的情况更是不容乐观。长期以来，主宰我国公众潜意识的是：税收与“苛政”、“强权”紧密联系。建国后，受计划经济的影响，人民没有独立的经济发展意识。“无捐无税”曾是作为社会主义制度优越性而被赞颂的。我国12年来的财税大检查发现的情况更让人深思（见下表）。??　　目前，纳税人不遵从行为还是相

4、当普遍的，我国国有企业偷逃税面是50%，乡镇企业是60%，外资企业是60%，个人是90%。1999到2003年的5年间，全国税务稽查机构共检查纳税户分别为402万户、325万户、260万户、206万户、150万户；共查出有税务违法问题的纳税户分别为228万户、182万户、142万户、109万户和81.3万户；查出的税款分别为493亿元、360.6亿元、343亿元、393.5亿元和359.1亿元。??　　历年财税大检查查出金额一览表　　单位：亿元??　　　　（资料来源:梁朋，《税收流失经济分析》，北京:中国人民大学出版社，2000)??　　（三）世界上税收流失

5、问题的共性与启示　　尽管世界各国的社会文化背景不同，政治、经济体制各异，税收管理模式亦不一致，但在税收遵从这一问题上却有共同的规律的。即：税收不遵从行为的发生率都很高。所以，提高税收遵从度也就自然而然地被视为各国政府，尤其是税务管理部门所面临的难题和重点，成为税收领域不懈探索的重要问题。这一问题的解决是迫在眉睫，刻不容缓。　　一个发人深思的心理学家的一个破窗效应试验试验恰能够说明这一道理。　　美国心理学家詹巴斗曾经做过一个“偷车实验”，将两辆一模一样的轿车分别放在一个环境很好的中产阶级社区和环境比较脏乱的贫民区，结果发现贫民区的车很快被偷走了，而另一辆几天后

6、仍然完好无损；如果将中产阶级社区的那辆车的天窗玻璃打破，几个小时后，那辆车也被偷了。后来，在此实验基础上，美国政治学家威尔逊和犯罪学家凯林提出了有名的“破窗理论”：如果有人打坏了一栋建筑上的一块玻璃，又没有及时修好，别人就可能受到某些暗示性的纵容，去打碎更多的玻璃。“破窗理论”体现的是细节对人的暗示效果，以及细节对事件结果不容小视的重要作用。“破窗理论”说明了一个道理：提高纳税人的遵从度，形成良好的税收环境和税收氛围对国家税收的发展有着举足轻重的地位。　　（四）纳税人心理研究是提高税收遵从度的有效途径　　尽管纳税人的税收遵从度的决策十分复杂，完全的遵从几乎是

7、一个不可企及的目标，但是从纳税人的角度来审视税收不遵从行为是解决税收不遵从问题的关键，它会给我们带来了许多有益的启示。我们可以着眼于纳税人实施税收不遵从行为本身所具有的一些心理特点和规律，来有针对性地探究提高纳税人税收遵从度的对策，鼓励或促使他们具有更高的依法纳税的积极性，让那些不遵从行为尽可能地转化为遵从的税收行为，最大限度地减少税收流失。具体来说，税收遵从度是通过研究纳税人行为。税务机构对税制设计做出科学安排，达到提高纳税人遵从度，减少征税成本的目的。把握纳税人心理，将减少征纳双方不必要的矛盾和对立，减少摩擦。同时，纳税人心理研究也有助于尊重和保护纳税人

8、个体利益，改变征纳对立的局面，提高纳税人的相对弱势地