2009年注册税务师税务代理实务考试真题与答案解析

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1、2009年注册税务师税务代理实务考试真题及答案一、单项选择题1.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起（　　）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。1.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起（　　）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。A.1A.1B.2B.2C.3C.3D.4D.42.下列关于停业的税务管理，表述正确的是（　　）。2.下列关于停业的税务管理，表述正确的是（　　）。A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超

2、过半年B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存3.甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。3.甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月1

3、8日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（　　）。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（　　）。A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税

4、务登记手续C.甲厂应先办注销税务登记．C.甲厂应先办注销税务登记．再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D.甲厂应先力、注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续D.甲厂应先力、注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续4.下列销售不动产涉及的会计分录，不正确的是（　　）。4.下列销售不动产涉及的会计分录，不正确的是（　　）。A.企业销售不动产借：银行存款贷：固定资产清理A.企业销售不动产借：银行存款贷：固定资产清理B.计算缴纳营业

5、税借：应交税费贷：固定资产清理B.计算缴纳营业税借：应交税费贷：固定资产清理C.发牛固定资产清理费用借：固定资产清理贷：银行存款C.发牛固定资产清理费用借：固定资产清理贷：银行存款D.销售不动产的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入D.销售不动产的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入5.某公司股东（自然人）将全部股权转让给第三方，财务人员认为此股权转让过程中涉及资产转让，应交纳流转税。5.某公司股东（自然人）将全部股权转让给第三方，财务人员认为此股权转让过程中涉及资产转让，应交纳流转税。关于该转让行为的性质及应纳税种，下列说法中正确的是（　　）。关于该转让

6、行为的性质及应纳税种，下列说法中正确的是（　　）。A.该转让行为属于股权转让行为，不征收营业税A.该转让行为属于股权转让行为，不征收营业税B.该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税B.该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税C.该转让行为属于财产转让行为，对转让方不征收流转税，应征收企业所得税C.该转让行为属于财产转让行为，对转让方不征收流转税，应征收企业所得税D.该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税D.该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税6.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（　　）。6.下列关于个人独资企业计算个

7、人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（　　）。A.企业发生的下会经费、职工福利费扣除比例分别是14％、25％A.企业发生的下会经费、职工福利费扣除比例分别是14％、25％B.投资者及职工的工资不得在税前扣除B.投资者及职工的工资不得在税前扣除C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分，可以在以后纳税年度内扣除C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分，可以在以后纳税年度内扣除D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除7.某房地产开发企业2008年7月将自行开发的商品房作价为500万元对外投资（

8、开发成本为300万元）。7.某房地产开发企业2008年7月将自行开