支持中小企业发展税收政策国际借鉴及研究

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1、...页眉支持中小企业发展税收政策的国际借鉴研究随着市场化进程的加快，中小企业已经成为我国经济领域最活跃的市场主体和经济增长的重要推动力。但最近两年来世界经济形势的变化，特别是世界性经济金融危机的暴发和持续扩大，使我国中小企业发展面临较大的压力和困难。因此，分析当前中小企业面临困难的具体表现，实施针对性的帮助扶持措施，对帮助中小企业度过难关，实现更好更快发展，具有重大意义。一、世界性经济金融危机下中小企业发展面临的困难和挑战（一）面临产品的国际市场需求骤减和国内市场需求不足的挑战由于我国是发展中国家，人均生活水平较低，居民的消费能力受到限制。与美国相比，美国的私人消费占GDP构成的7

2、0%左右，我国的仅占35%左右。而因社会保障制度不健全、城市化成本较高等因素的影响和制约，内需市场的启动受到限制。世界性经济金融危机暴发后，欧美国家消费观念发生变化，消费心理趋于保守，国外市场需求萎缩，使我国以出口导向的中小企业定单锐减，生产能力过剩，利润严重滑坡。广东和浙江等地中小企业规模化、集群化发展较好、外向度较高的省份，受到的影响更大。（二）面临自有资金发展不足和外部融资成本较高的困难....页脚...页眉中小企业规模小、资金少、底子薄，抗风险能力弱，难以采取发行企业债券、通过股票上市等手段融资，具有融资空间有限、资金供应不足及抵押担保难的问题，融资难已成为制约中小企业生存与

3、发展的关键性难题之一。在调查中发现，80%以上的中小企业反映缺少资金，而只有10%左右的中小企业能够通过正常渠道获得融资支持。如果通过担保的话，会提高企业财务费用10%以上，大大影响企业的市场竞争力。据万德统计，从1996年11月至2008年11月，中小企业贷款余额在全国贷款余额中的比重一路下滑，从7.5%降至约3.8%。（三）面临没有产品定价权和成本转嫁能力弱的压力我国中小工业企业大都集中在传统的第三产业和加工制造业，高投入、高消耗、高污染、低效益的发展模式尚未根本转变，没有产品定价权，受外部市场环境影响较大。据调查，90%以上的企业反映，近年来企业的生产要素成本，如原材料、能源、

4、土地、劳动力等成本大幅上升，给企业造成很大的经营压力。特别是劳动合同法的实施和最低工资标准的调整，使劳动密集型企业劳动力成本整体上升5%—10%，一些低端行业的劳动密集型企业的劳动力成本甚至上升20%以上，并引发大量的劳资纠纷。而且一些地方政府为了解决地方财政困难，还把中小企业作为摊派各种费用的对象，对中小企业的乱收费、乱摊派、乱集资的“三乱”现象严重。....页脚...页眉（四）面临中小企业发展中自身所带有的瓶颈制约中小企业自身具有公司的财务管理制度普遍不健全、信用法制观念淡薄、缺乏可供抵押的担保财产抵御风险的能力较差等制约因素。据调查，目前有合格抵押品的中小企业不足10%。这种情

5、况在异地经营的企业，特别是港澳台企业更为突出。在经营上，以家族化管理模式为主的中小企业，依靠血缘关系维持经营，若没有在市场竞争中完成向现代企业制度的转型，其发展方向和核心竞争力将难以获得提升。统计表明，我国中小民营企业每年设立300多万家，但存活率非常低，不到10%，平均存活率只有2.9年。中小企业存活时间较短，与其自身的素质密不可分。上述困难和挑战，严重影响和制约了我国中小企业的发展壮大和市场竞争力增强。以某省税务部门组织的收入为例。近年来，某省税务部门组织的税收收入一直快速增长，2006年、2007、2008年分别增长37.7%、24.8%、21.2%，形成鲜明对比的是，中小企业

6、的税收增速分别为34.4%、－0.8%、1.2%，而提供的税收收入比重呈下降态势，从2006年的6.9%下降到2008年的4.56%，中小企业对税收收入增量贡献减少。这从一个侧面折射出我国中小企业赢利能力和市场竞争力的降低，不得不引起高度重视。二、中小企业发展中税收政策支持和管理上的不足（一）未建立系统规范的中小企业税收制度体系....页脚...页眉与发达国家和地区相对完备的中小企业税收优惠制度体系比较，我国没有一套专门针对中小企业的税收优惠扶持制度体系。现行关于中小企业的税收政策目标不明确，税收扶持政策重点不突出，没有结合政府财力和产业发展政策；在一些方面还造成了产业政策与中小企业

7、发展政策之间的冲突，很难达到较好的扶持效果；税收优惠形式单一，支持力度不够；受现行税收管理权限规定的制约，省级税务部门无权制定专门针对帮助中小企业渡过金融危机的税收优惠政策。（二）主要税种的规定不利于中小企业发展现行增值税税制对增值税两类纳税人的界定标准不合理，一般纳税人的门槛仍然过高，把大量中小企业划为小规模纳税人，在一定程度上限制了中小企业发展。营业税上，多采用5%的基本税率，计税依据多数以全额为依据而不是增值额，在服务业分工越来越细，流转环节越来越的