中国上市公司高管腐败对盈余管理的影响研究——基于高管政治背景的视角

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2、ａｅｍｅｎｔｅａｒｎｉｎｓｒｅａｒｄｉｎｌｉｓｔｅｄｃｏｍａｎｉｅｓｇｇｇｇｐｉｎＣｈｉｎａｔｉｉｏｆｏｌｂａｓｅｄｏｎｈｅｖｓｏｎｉｔｉｃａｌｂａｃｋｒｏｕｎｄｐｇ浪志群指导教师姓名：化国华教授一级学科名称工商管理：二级学科：会计学名称■：２０１６年１２月论文答辩时间摘要一十八大来，，政府进步大力打击、惩治腐败行为本文结合近几年的企业高管腐败情况，实证分析了高管腐败对于盈余管理的影响，并考虑了高管具有不同的政治背景对于该关系的影响。

3、Ｗ往关于高管腐败的研究多集中于高管腐败与企业业绩之间的关系，绝大多数文献都得出高管腐败降低企业业绩的结论。而本文在探究高管腐败与盈余质量的关系时发现了腐败对于盈余质量的负面作用。在数据处理上－，本文搜集到了１３１５年我国沪深两市Ａ股企业中发生高管腐败的企业并选取了相应的配对样本企业，，结果发现发生高管腐败企业对应的盈余管理水平要高于未发生高管腐败企业的盈余管理水平一。这方面是由于腐败的发生对企业的业绩产生了不利影响，进而加大了高管进行盈余管理的动机一；另方面是因为存在高管腐败问题

4、的企业总体环境上更容易存在薄弱环节，这样的总体环境也对企业的盈余质量产生了负面影响。一在将样本企业分为国企和非国企两组并利用同模型进行对比检验，得出的结论是国企组中发生高管腐败的企业，其盈余管理水平要高于非国企组，这说明国企的整体环境使得腐败高管会更多地进行盈余管理。本文认为国有企业的产权性质实质上是政治背景的一种表现形式。国有企业不仅在内部控制体Ｉ、串，而且Ｊ薪酬体制等方面与非国有企业存在较大差异在本文聚焦点政治背景问题上也有着明显的不同一。这层关系使得企业进行盈余管理的动机更加充

5、足，。而在第Ｈ个假设中当我们将样本分为有政治背景组和无政治背景组分别进行回归时，得出的结论是有政治背景的企业，其高管腐败行为对盈余管理水平的影响更大，，，。至此我们可Ｗ确认在政治背景这把保护伞下高管腐败对于盈余管理的影响仍然存在并且显著的增强了。一本文主要包括六个部分：第部分，绪论。主要阐述分析了选题的背景及其研巧价值，并大致说明了论文的主要内容与构架Ｗ及论文的创新点。第二部分，文献综述。概括了腐败问题研巧现状和盈余管理相关研究情况Ｗ及高管政，最后对现有文献进行了相关评论。第Ｈ部分理

6、论基础及治背景的研究情况，一假设提出，。这部分首先界定了本文的主要概念包括高管政治背景、高管腐败和盈余管理。并对高管政治背景、高管腐败与盈余管理王者之间的关系进行Ｉ了理论分析，最后提出论文的假设，。第四部分实证研究设计。本文主要利用样本公司２０－２０１５１３年的相关数据进行研究，其中腐败高管信息来自于网络手工收集，高管政治背景信息通过万得数据库高管个人履历手工搜集获得。第五部分，实证结果与分析。主要包括描述性统计、相关性分析、回归分析和稳健性检验等部分，。第六部分研究结论与建议。根

7、据第四部分的实证结果得出主要的研究结论，，进而根据结论提出相关的政策建议并指出本文研究的局限性。此外，本文可能的创新点包括：从目前的相关研巧来看还没有涉及在企业高管具有不同政治背景的情况下腐败行为对于盈余管理影响的研究；而且本文切合了我国当下的反腐浪潮，希望能在实证研究的基础上丰富腐败后果相关研巧的同时为我国的反腐工作提供有效建议。关键词，：高管腐败，盈余管理高管政治背景，产权性质ＩＩＡＢＳＴＲＡＣＴＳ１ｈｅ１８化ＣＰＣＮａｔｉｏｎａＣｏｎｒｅｓｓ，ｔｈｅＣｅｓｅｏ

8、ｖｅｒｎｍｅｎｔｈａｓｂｅｅｎｉｎｃｅ：ｌｇｈｉｎｇｍｅｔａｓｅｒｉｅｓｏｆｄｒａｓｔｉｃｍｅａｓｕｒｅｓａａｉｎｓｔｃｏｒｒｕｔｉｏｎ．Ｔｈｉｓａｅｒｃａｒｒｉｅｓｏｕｔｉｐｌｍｅ打ｉ打ｇ呂ｐｐｐａｎｅｍｒｃａｉｂｅｔｗｅｅｎｃｏｐｉｉｌｒｅｓｅａｒｃｈｔｏｅｘａｍｉｎｅｔｈｅｒｅｌａｔｉｏｎｓｈｐｒｒｕｐｔｉｏｎ