基于coso新框架下sn零部件公司内部控制体系优化研究

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1、学校代号10731学号132125100010分类号C939密级公开工商管理硕士学位论文基于COSO新框架下SN零部件公司内部控制体系优化研究申请人姓名蔡云帆培养单位MBA教育中心导师姓名及职称王翠琳教授学科专业工商管理硕士（MBA）研究方向财务与金融论文提交日期2016年4月18日学校代号：10731学号：132125100010密级：公开兰州理工大学工商管理硕士学位论文基于COSO新框架下SN零部件公司内部控制体系优化研究学位申请人姓名：蔡云帆导师姓名及职称：王翠琳教授培养单位：MBA教育中心专业名称：工商管理硕士（MBA）论文提交日期：2016年4月18日论文答辩日期

2、：2016年6月5日答辩委员会主席：李映洲ResearchontheoptimizationoftheinternalcontrolsystemofSNpartscompanybasedonthenewframeworkofCOSObyCaiYunfanB.B.A(LanzhouUniversityofTechnology)2013AthesissubmittedinpartialsatisfactionoftheRequirementsforthedegreeofMasterofBusinessAdministration(MBA)intheGraduateSchoolo

3、fLanzhouUniversityofTechnologySupervisorProfessorWangCuilinApril,2016兰州理工大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体己经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中Ｗ明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名：麥；？抑日期：少年＾月户日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论

4、文的规定，同意学校保留并向国家有关部口或机构送交论文的复印件和电版，允许论文被查阅和借阅。本人授权兰州理工大学可Ｗ将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可Ｗ采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于１、保密□。，在＿＿年解密后适用本授权书＾２、不保密囚。＂＂（请在上相应方框内打Ｖ）作者签名長＾：务＋＾日期；年乂月日■＾日导师签名；日期：年＾月甲摘要本文通过对内部控制理论的回顾，借用内部控制主游理念，对COSO新框架体系进行分析与研究，并在框架分析的基础上，进一步探讨了内部控制理论的依据

5、。指出企业内部控制的构建应将理论与实际工作紧密结合，以内部控制理论作为解决实际问题的工具和方法。伴随着我国汽车工业的飞速发展，汽车零部件的重要性逐步凸显出来。但是目前，我国本土的汽车零部件行业整体制造水平低，管理粗放，成本控制力薄弱，这些问题的存在严重束缚了企业的发展，同时也使经营生产中暗藏隐患，本文认为企业自身内部控制体系的不完善是导致以上问题的一个重要原因。建立健全完善企业内部控制体系，是解决以上问题的一个切入点。本文中研究的一汽福绅集团有限公司（以下简称SN公司）就是其中具有代表性的汽车零部件企业，企业制定了内部控制体系，但在实际运行，生产经营过程中出现了一系列问题，

6、这些问题反映了理论框架与实践操作相脱离，无法衔接，内部控制框架无法更好地指导企业实施内部控制，在这种情况下，急需企业完善更新内部控制框架体系。文章以理论研究为基础，结合SN公司实际案例，从COSO内部控制要素层面对SN公司的内部控制现状逐一进行分析，找出缺陷并提出改进意见。全文分为六个部分：开篇首先论述了文章的选题背景及意义、国内外的相关研究、研究内容、研究方法和路线；其次，回顾了内部控制理论的发展过程，并简要介绍了COSO新框架的具体内容；然后从COSO内部控制五要素出发，对SN公司的内控现状进行分析评价，找出SN公司在实施企业内部控制时存在的缺陷。分析中发现SN公司存在

7、业务授权繁琐、忽略对舞弊风险评估、生产环节中采购、销售流程不够明晰、集团内的信息未实现共享，信息流通不畅，不利于监管以及内部审计中的问题。结合以上问题提出优化对策：优化授权方式，通过建立员工信息数据库完成业务授权；增加对舞弊风险的评估；重新设计完善采购、销售业务的流程；完成集团内信息平台一体化建设；完善内部控制审计。然后，以COSO新框架理论为依据，提出实施SN公司优化内部控制体系的保障。最后对文章进行总结，指出文章目前的局限性并对未来研究的展望。关键词：SN公司；内部控制；COSO新框架；内部控制缺陷IAbstr