基于媒体监督的审计师变更对审计质量的影响研究

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1、学校代号10532学号S1214M113分类号密级硕士学位论文基于媒体监督的审计师变更对审计质量的影响研究学位申请人姓名耀友福培养单位工商管理学院导师姓名及职称周兰副教授学科专业会计学研究方向会计理论与实务论文提交日期2016年5月10日湖南大学学位论文原创性声明本人鄭重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加ｔｕ示注引用的内容外，本论义不包含任何其他个人或集体己经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，巧己在文中Ｗ明确方式标明。本人

2、完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名：耸象表祐曰期：奶文年＾月ｆ曰学位论文版权使巧授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部口或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权湖南大学可＾斗将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于１、保密□，在年解密后适用本授巧书。２、不保密四。＂＂Ｖ（请在从上相应方框内打）總方苗

3、＆作者签名：日期：挪年／月作曰导师签名：义曰期：４年／月曰巧六呼学校代号：10532学号：S1214M113密级：湖南大学硕士学位论文基于媒体监督的审计师变更对审计质量的影响研究学位申请人姓名：耀友福导师姓名及职称：周兰副教授培养单位：工商管理学院专业名称：会计学论文提交日期：2016年5月10日论文答辩日期：2016年5月27日答辩委员会主席：姚德权教授ResearchontheInfluenceofAuditorSwitchingonAuditQualityBasedonMediaSupervisi

4、onByYAOYoufuB.E.(BeifangUniversityofNationalities)2012AthesissubmittedinpartialsatisfactionoftheRequirementsforthedegreeofMasterofManagementinAccountingintheGraduateSchoolofHunanUniversitySupervisorAssociateProfessorZHOULanMay,2016基于媒体监督的审计师变更对审计质量的影响研究摘要独立审计作

5、为公司外部治理机制，其在保证会计信息质量及保护投资者利益等方面发挥重要作用。审计质量的高低不仅会影响审计师声誉成本及利益，还会影响其他市场参与主体的决策行为。近年来，媒体曝光国内外一系列会计舞弊及审计失败的丑闻，引起学术界及实务界的广泛关注，且媒体在公司治理中的作用得到认可。那么，媒体监督能否影响审计质量？同时，审计师变更及其行为后果一直为国内外财务学研究领域及监管机构关注的重大议题，但以往对其监管的重点侧于法律及会计制度层面，而忽视了媒体监管的有效力量。从外部治理视角而言，媒体监督对审计师变更行为的审计质量是否具

6、有积极影响呢？这不仅可以丰富审计质量影响因素的认识及媒体治理的影响力研究，还为加强新闻媒体对审计师变更自律行为的监管具有重要的指导意义。本文基于审计契约理论和信号传递理论，新闻传播学的“议程设置”理论、心理学的“铺垫效果”及“框架”理论为分析构架，以2008—2014年中国A股上市公司为研究样本，采用可操控性应计利润作为审计质量衡量指标，分别从媒体负面报道和媒介监督环境视角研究媒体监督对审计质量的作用机制，以及媒体监督对审计师变更的审计质量的影响。研究表明，媒体对上市公司的负面报道程度及媒介监督环境与审计质量均呈正

7、相关；且相比于低媒介监督环境，高媒介监督环境能够强化媒体负面报道的监督对审计质量的积极作用。进一步地，上市公司审计师变更对审计质量具有负面影响，但媒体监督的铺垫效应和框架设置对审计师变更的审计质量具有明显的改善效果；且相比于审计师同级变更和降级变更，媒体监督在审计师升级变更的审计质量方面发挥更积极的治理作用。基于上述研究结论,本文最后提出加强新闻媒体对上市公司信息披露的监督、完善新闻媒体在审计师变更自律行为的监管、推动新闻媒体产业与注册会计师行业一体化发展和完善政府对新闻媒体行业的督促及监管等方面的政策建议。关键词

8、：媒体监督；媒体报道；媒介监督环境；审计质量；审计师变更II硕士学位论文AbstractIndependentauditcanactasanexternalgovernancemechanism,whichplaysanimportantroleinensuringthequalityofaccountinginformationandprotectingt