支持脱贫攻坚税收政策解读手册

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1、支持脱贫攻坚税收政策解读手册重庆市财政局2018年12月前言2015年11月，中共中央、国务院印发《关于打赢脱贫攻坚战的决定》，全面部署“十三五”脱贫攻坚工作。为贯彻党的十九大精神和习近平总书记关于扶贫工作的重要论述，认真落实党中央、国务院关于打赢脱贫攻坚战的各项决策部署，便于有关部门、社会各界、贫困地区群众知晓并充分运用好有关脱贫攻坚的税收政策，我们根据财政部印发的《现行支持脱贫攻坚税收政策相关文件目录》，编写了《支持脱贫攻坚税收政策解读手册》。手册从重点群体、金融扶持、资产投资、农业产业、流通服务、所

2、得税征缴等七个方面对现行支持脱贫攻坚税收政策进行了解读；涉及税种包括增值税、企业所得税等主体税种和其他税种；具体内容既有鼓励扶贫捐赠、支持金融扶贫、促进贫困地区发展、扶持贫困群众就业创业等针对性强的税收政策，又有促进“三农”发展、推动普惠金融发展、鼓励中小企业发展等普适性的税收政策。为便于读者检索，手册还附政策文件全文。希望本手册能够成为大家脱贫攻坚工作中的良师益友，助力我市贫困群众早日脱贫奔小康。目录u一、重点群体篇11、重点群体创业限期限额扣减税收12、吸纳重点群体的企业限期限额扣减税收1u二、金融扶

3、持篇21、金融机构向农户发放小额贷款利息收入免征增值税22、金融机构向小微企业及个体工商户发放小额贷款利息收入减（免）征收增值税23、中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税优惠政策44、中国农业银行三农金融事业部涉农贷款利息收入可选择适用简易计税方法缴纳增值税45、金融企业涉农和中小企业贷款按比例计提贷款损失准备金准予企业所得税税前扣除56、金融企业贷款损失准备金准予企业所得税税前扣除67、中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除78、小额贷款公司涉农利息收入免征增值税减征所得税89

4、、对金融机构和保险公司涉农利息收入和保费收入免征增值税减征所得税8u三、资产投资篇91、对农用三轮车免征车辆购置税92、农产品批发市场、农贸市场暂免征收房产税、土地使用税93、公共基础设施和环保节能节水项目定期减免企业所得税104、鼓励类产业进口自用设备免征关税115、农村饮水安全工程建设免征房产税、土地使用税、契税12u四、农业产业篇121、农产品增值税进项税额核定扣除12u五、流通服务篇131、农业生产者销售的自产农产品免征增值税132、对部分农业生产资料免征增值税143、滴灌产品免征增值税144、有

5、机肥产品免征增值税155、蔬菜流通免征增值税166、部分鲜活肉蛋产品流通免征增值税167、农民专业合作社税收优惠政策168、农村电网维护费收入免征增值税179、县级及县级以下小型水力发电单位可适用简易办法缴纳增值税1710、边销茶销售免征增值税1811、农村饮水工程自来水销售收入免征增值税1812、月销售额不超过2万元的小规模纳税人暂免征收增值税1913、月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人免征增值税19u六、所得税征缴篇191、农产品初加工免征企业所得税192、西部地区鼓励类产业企业减按

6、15%的税率征收企业所得税203、小型微利企业减免企业所得税204、个人、个体户、个人独资企业和合伙企业从事“四业”取得的所得暂不征收个人所得税21u七、其他211、符合条件的公益性捐赠可在企业所得税税前扣除212、农村集体产权制度改革税收优惠22uu财政部税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知财税〔2017〕49号24u财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知财税〔2017〕77号26u财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的

7、通知财税〔2018〕91号27u财政部税务总局关于中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税政策的通知财税〔2018〕97号29u财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知财税〔2016〕46号32u财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知财税〔2015〕3号36u财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知财税〔2015〕9号38u财政部税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知财税〔2017〕48

8、号39u财政部国家税务总局关于中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知财税〔2017〕22号40u财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知财税〔2017〕44号42u财政部国家税务总局关于农用三轮车免征车辆购置税的通知财税〔2004〕66号43u财政部国家税务总局关于继续实行农产品批发市场农贸市场房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知财税〔2016〕1号44u财政部国家税务总局关于公共基