会计师事务所审计失败研究——以z会计师事务所审计w公司为例

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1、学校代码：10255学号：2141877中图法分类号：C93东华大学会计师事务所审计失败研究—以Z会计师事务所审计W公司为例RESEARCHONAUDITFAILUREOFACCOUNTINGFIRMS-TAKINGZCPASASANEXAMPLETOAUDITWCOMPANY学科专业：工商管理（MBA）作者姓名：朱雄伟指导教师：曾月明答辩日期：2016年10月26日东华大学学位论文原创性声明东华大学学位论文原创性声明本人郑重声明：我恪守学术道德，崇尚严谨学风。所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已明确注明和引用的内容外，本论文不包

2、含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品及成果的内容。论文为本人亲自撰写，我对所写的内容负责，并完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日东华大学学位论文版权使用授权书东华大学学位论文版权使用授权书学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅或借阅。本人授权东华大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。保密□，在年解密后适用本版权书。本学位论文属于不保密□。学位论文作者签名：指导教师签名：

3、日期：年月日日期：年月日摘要会计师事务所审计失败研究—以Z会计师事务所审计W公司为例摘要审计是提高公司财务信息的可信性，降低财务信息风险的一种鉴证服务。审计失败的发生往往与公司管理层舞弊、注册会计师的独立性及注册会计师在审计工作中是否实施了必要的审计程序等有关。审计失败是会计师事务所工作中最为严重的问题，需要会计师事务所或签字注册会计师承担审计责任。审计失败一旦发生，无论对会计师事务所以及注册会计师本人，还是对被审计公司的经营发展，甚至对社会经济都会造成不良的影响。本文对Z会计师事务所和注册会计师审计未能发现审计对象W公司问题，导致审计失败的原因进行探讨。最终从Z会计师事

4、务所管理角度提出减少审计失败的策略，以期减少因会计师事务所管理欠缺导致的审计失败。采用了文献研究法、描述性统计分析法和案例分析法相结合的研究方法。本文首先介绍审计失败研究的背景和意义，归纳和梳理国内外审计失败的研究成果，对审计失败的概念及其与审计风险的关系进行阐述，并对审计失败的后果进行分析。其次，统计了中国证监会2001年度至2015年度的处罚案件，并分析了受处罚的会计师事务所具有的特征，同时梳理了中国注册会计师协会自2011年至2015年发布的执业质量检查通告（共11号），发现审计失败是个比较普遍的现象。再次，通过Z会计师事务所对W公司审-I-摘要计失败案例的描述，列

5、举W公司造假事实和造假手段，指出Z会计师事务所审计失责的方面，深度挖掘Z会计师事务所审计失败的原因。最后，从Z会计师事务所组织管理体系和业务管理能力角度提出加强Z会计师事务所管理的措施，找出解决审计失败的方法，以期尽可能减少甚至避免审计失败事件的发生以提高审计质量，促进资本市场、注册会计师行业和被审计公司的良性发展。同时也希望通过本文的研究，能够对我国会计师事务所和注册会计师行业防范审计失败的实务研究有所借鉴。本文的创新性成果主要有：一、对2001年至2015年中国证监会的处罚案件和中国注册会计师协会2011年至2015年的执业质量检查通告进行了汇总统计，并对统计结果进行

6、了专业分析，从不同角度去发现其中存在的规律和特征；二、已有的对审计失败的研究主要是通过偏向于从公司经营环境和审计人员工作方面去分析审计失败的原因，忽略了会计师事务所内部管理问题引起的审计失败。与已有研究不同，本文从会计师事务所内部组织管理和业务管理的角度研究审计失败，研究视角新。关键词：审计失败Z会计师事务所W公司监管机构处罚会计师事务所管理-II-AbstractRESEARCHONAUDITFAILUREOFACCOUNTINGFIRMS-TAKINGZCPASASANEXAMPLETOAUDITWCOMPANYABSTRACTAuditisanassurancese

7、rviceaimingtoimprovethecredibilityofcompanies’financialinformationandtoreducefinancialrisks.Occurrenceofauditfailureisoftenrelatedtomanagementfraud,independenceofcertifiedpublicaccountantsandwhethernecessaryauditproceduresareimplementedduringtheauditwork.Auditfailur