st博元财务重述问题研究

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1、－蓝级：分築号：４单位代码：１０７５９学号：２０Ｉ４ＵＰ９９’石河子大学■■硕±学位论文？Ｈｒ＊ＳＴ博元财务重述问题研究学位申请人张丽指＾导教师王建中副教攪．申谐学位类别专业硕女专．业名称会计硕出、研巧领域财务理论与方法所在学院经济与管理学院中国？新疆？石河子二〇—六年五月分类号：密级：学号：2014411099单位代码：10759石河子大学硕士学位论文*ST博元财务重述问题研究学位申请人张丽指导教师王建中副教授申请学位类别专业硕士专业名称会计硕士

2、研究领域财务理论与方法所在学院经济与管理学院中国·新疆·石河子二〇一六年五月TheResearchonFinancialRestatementsof*STBoYuanADissertationSubmittedtoShiheziUniversityInPartialFulfillmentoftheRequirementsfortheDegreeofMasterofProfessionalAccountingByZhangLiDissertationSupervisor:Prof.WangJianzhongMay,2016－■圓■１￣

3、■－－－－－ｉ—ｉ￣，ｉ－－？－—．：＝ｔ＊—＊ＩＳ－ｉｉＩ—Ｉ■，—＿ｊ＿－＿＿■．：、心±，－Ｉｒ．１－Ｉ石河子大学学位论义独创帷声巧及使用攪权声明学位论文独削性声明本人所呈交的学位论文是在巧导师的指导下进巧怖研究工作巧联得的研究成泉。捕我巧知，，祕义中已经化明弓Ｉ用的内容外本论文不包含其化个人已经发表或撰与过的研巧成巧，对本文的研巧做出重要贵献的个人巧集体，均已在义中化了明萌的说明其表示谢意。巧沉ｔ签名；妹两时巧：加ｒ年＾曰使用授叔声明本

4、人完全了解巧两子大学有关保留、使月学化论文的她定，学故巧权深留学位论文巧巧匿家主管部口或指巧机构送交化文的电子瞄却驳损版。有权将学拉论丈化学巧图书馆保存并化外被巧阅？有巧白行巧巧可他人将巧化论义締入有关巧掀库提供检索巧务，有化将节粒论文的抹题和摘要扛编出赃。佛密的学化沦立在辄冉后巧出本规定。硏究生签名：姑时问：山如年ｒ巧＾ｙ／守师签名：时间＝如巧６年６月円（摘要财务报告是我国上市公司进行财务信息披露的重要途径，也是相关财务信息使用者进行正确的投资决策和有关监管部门进行监督的最重要依据之一。近年来我国上市公司发生财务重

5、述的现象日趋频繁，涉及的行业众多，重述内容范围较广，有很大部分与公司的营业利润相关。财务重述表明了以前年度披露的财务报告存在重大遗漏或者错误，也使投资者对会计信息的真实可靠性产生质疑。我国的财务重述制度本意是于通过提供更为准确、完善、真实的财务信息来降低资本市场信息不对称的情况，然而现在越来越多的企业为了追求自身的利益将其作为一种合法化的重大会计差错更正手段，严重影响投资者的利益，影响资本市场的健康发展。由此，研究财务重述所存在的问题，加强监督和规范财务重述具有一定的现实意义。本文采用规范研究和案例分析相结合的方法，在回顾了国内外学者对财务重

6、述研究的相关文献的基础上，介绍了财务重述的相关理论，结合了我国上市公司——珠海市博元投资股份有限公司这一案例，对其近五年来财务重述的情况进行阐述。通过分析*ST博元的治理现状、内部控制情况、外部审计存在缺陷，试图能够深入挖掘其财务重述背后的真实原因，还原其真实的财务状况，以期能够对我国上市公司财务重述问题的改进提供一些的建议，进一步完善我国会计信息披露，促进我国资本市场的健康发展。财务重述给*ST博元带来不利的经济后果，也严重影响投资者的利益和资本市场的健康发展。通过研究发现*ST博元存在股权结构不合理、董事会监管乏力、监事会功能虚构、独立董

7、事独立性不强、内部控制存在缺陷等内部治理失衡是造成财务重述的内部动机，信息不对称、市场监管乏力和压力、违规成本低廉、财务重述法律规范和制度不完善等是造成财务重述的外部动因。通过结合本文案例财务重述产生的原因和问题，为减少非善意的财务重述发生从股权结构、市场监督、公司治理、财务重述披露标准及惩罚措施等方面提出了对策和建议。关键词：财务重述；公司治理；会计差错IABSTRACTFinancialreportisChina'slistedcompaniesfordisclosureoffinancialinformationisanimportan

8、tway,isalsorelatedtotheusersofthefinancialinformationforcorrectinvestmentdecisiona