制度环境、企业规模与研发费用加计扣除政策实施效果

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1、硕士学位论文制度环境、企业规模与研发费用加计扣除政策实施效果作者姓名潘旭颖学科专业会计学指导教师陈海声教授所在学院工商管理学院论文提交日期2016年4月25日InstitutionalEnvironment,SizeofEnterpriseandPretaxAdditionalDeductionPolicyfortheEnterprises’R&DExpensesADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：PanXuyingSupervisor：Prof.ChenHaishengSouth

2、ChinaUniversityofTechnologyGuangzhou,China分类号：F23学校代号：10561学号：201320122797华南理工大学硕士学位论文（制度环境、企业规模与研发费用加计扣除政策实施效果）作者姓名：潘旭颖指导教师姓名、职称：陈海声教授申请学位级别：管理学硕士学科专业名称：会计学研究方向：财务管理论文提交日期：2016年4月25日论文答辩日期：2016年5月30日学位授予单位：华南理工大学学位授予日期：年月日答辩委员会成员：主席：邵希娟教授委员：黎文靖教授、谢军教授摘要R&D活动不仅是企业拥有创新能力的基石，更是当

3、前国家创新战略下实现可持续性发展的核心所在。然而创新活动具有正外部性、高风险与不确定性，难以通过市场机制得到补偿，完全依靠市场机制供给R&D活动往往容易出现市场失灵，因此需要政府通过研发税收优惠等政策进行干预，减少企业研发成本，增加企业R&D投入，刺激企业的创新活动。研发费用加计扣除政策作为具有普惠性的一项政策，对企业R&D活动的地位越来越重要，该政策的有效性及其政策作用机理，能够为政府完善研发费用加计扣除政策提供现实参考。本文首先对我国政府研发费用加计扣除政策的现状进行简要介绍，并结合广东省研发费用加计扣除政策的调研结果与国际其他国家进行政策比较

4、。其次在国内外文献的基础上，分别对2008年和2013年政府研发费用加计扣除政策的实施效果进行探讨，研究企业规模对政府研发费用加计扣除政策的激励作用，最后研究不同的制度环境、企业规模对其激励作用的影响。本文选取我国A股市场披露研发费用上市公司中2007年-2012年及2012年-2014年的面板数据，通过描述统计和双重差分模型等方法分别对2008年、2013年研发费用加计扣除政策的实施效果进行检验。实证研究结果表明在研发费用加计扣除政策实施后：（1）享受2008年政策的企业能够显著增加R&D投入及创新产出，享受2013年政策的企业暂未能够显著增加R

5、&D投入及产出；（2）研发费用加计扣除政策对企业R&D活动的激励效果存在一定的时滞性；（3）企业规模与研发费用加计扣除政策实施效果正相关；（4）制度环境与研发费用加计扣除政策实施效果正相关；（5）制度环境能够正向调节企业规模与研发费用加计扣除政策实施效果的关系。关键词：制度环境；企业规模；研发费用加计扣除；政策实施效果IAbstractR&Dactivityisnotonlythefoundationofinnovationabilityintheenterprise,butalsothecoreofachievingsustainabledeve

6、lopmentinthecurrentnationalinnovationstrategy.However,innovativeactivitieshavepositiveexternalities,highriskanduncertainty,whichisdifficulttobecompensatedthroughthemarketmechanism,fullyrelyingonmarketmechanismsupplyingR&Dactivitiesisoftenpronetomarketfailure,soweneedtheR&Dtaxp

7、referentialpliciessuchasgovernmentinterventiontoreducethecostsofR&D,increasetheR&Dinvestmentandstimulatetheinnovationactivitiesoftheenterprise.PretaxAdditionalDeduction（PAD）policyfortheenterprises’R&Dexpensesasageneralpolicy,thestatusoftheR&Dactivitiesoftheenterpriseisbecoming

8、moreandmoreimportant,itseffectivenessofthepolicyandthemechani